为贯彻落实《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕22号)、《国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办 教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》(国家税务总局公告2019年第10号)和《青岛市财政局 国家税务总局青岛市税务局 青岛市人力资源和社会保障局青岛市退役军人事务局关于贯彻执行〈省财政厅 省税务局 省退役军人厅 省人力资源社会保障厅 省扶贫开发办关于确定自主就业退役士兵和重点群体创业就业税收扣除标准的通知〉的通知》(青财税〔2019〕5号)精神，现就青岛市落实支持和促进重点群体创业就业税收优惠政策有关事宜通告如下：
一、重点群体个体经营税收政策
(一)政策范围及条件。在青岛行政区域内从事个体经营、办理个体工商户登记执照的下列人员，可享受重点群体个体经营税收政策。
1．纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口；
2．在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；
3．零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭的登记失业人员；
4．毕业年度高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。
(二)政策标准及期限。2019年1月1日至2021年12月31日，符合享受重点群体个体经营税收政策的人员，自办理个体工商户登记当月起，在3年(36个月)内按照每户每年14400元为限额，依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。其中，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。
纳税人的实际经营期不足1年的，应当以实际月数换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额＝年度减免税限额÷12×实际经营月数。
纳税人实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税小于减免税限额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税税额为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税大于减免税限额的，以减免税限额为限。
(三)申请程序
1．申请。采取纳税人申请和大数据比对相结合的方式：
建档立卡贫困人口及在青岛行政区域内失业登记的人员(含零就业家庭、城市低保家庭的登记失业人员，下同)，符合条件的分别由扶贫协作部门、人力资源社会保障部门将相关数据推送给税务部门，纳税人向主管税务机关申报纳税时享受优惠，不需提交申请。
毕业年度高校毕业生及在青岛行政区域外失业登记的人员，可到青岛行政区域内任一街道(镇)人力资源社会保障服务中心现场申请，待人力资源社会保障部门上线网上申请模块后可登陆青岛就业网等网办平台在线申请。纳税人须填写承诺书并提交申请材料，其中，毕业年度高校毕业生提交身份证、毕业证原件，失业人员提交身份证、就业创业证原件。
2．审核认定。申请人通过青岛就业网或现场提交申请后，由注册地街道(镇)人力资源社会保障服务中心自业务受理之日起2个工作日内完成资格审核，符合条件的通过市公共就业一体化信息系统报区(市)公共就业服务机构复核。各区(市)就业服务机构3个工作日内对申请情况复审并报区(市)人力资源社会保障部门。涉及就业创业证信息可通过全国查询系统(http://jyjc.mohrss.gov.cn)核实。
3．结果反馈。经认定后，由注册地街道(镇)人力资源社会保障服务中心在市公共就业一体化信息系统加注“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”标记，并及时反馈申请人。
市人力资源社会保障局及时将符合自主创业税收政策人员等相关信息传送青岛市税务局。
二、企业招用重点群体税收政策
(一)政策范围及条件。青岛行政区域内属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位，招用建档立卡贫困人口及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)的人员，与其签订1年及以上期限劳动合同、依法缴纳社会保险费的，可享受企业招用重点群体税收政策。
(二)政策标准及期限。2019年1月1日至2021年12月31日，符合条件的单位自与招用人员签订劳动合同并缴纳社会保险的当月起，3年(36个月)内按实际招用人数定额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。定额标准为每人每年7800元。
纳税人按本单位招用重点群体的人数及其实际工作月数核算本单位减免税总额，在减免税总额内每月(季)依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。其中，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。
纳税人实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算的减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算的减免税总额的，以核算的减免税总额为限。
纳税年度终了，纳税人实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算的减免税总额，纳税人在企业所得税汇算清缴时，以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。
享受企业招用重点群体税收政策当年，重点群体人员工作不满1年的，以实际月数换算其减免税总额。
减免税总额=∑每名重点群体人员本年度在本企业工作月数÷12×具体定额标准。
第2年及以后年度新招用人员、原招用人员及其工作时间按上述程序和办法执行。计算每名重点群体人员享受税收政策的期限最长不超过36个月。
(三)申请程序。
1．申请。采取大数据比对和现场申请相结合方式进行。申请单位可到青岛行政区域内任一街道(镇)人力资源社会保障服务中心现场申请，待人力资源社会保障部门上线网上申请模块后，申请单位可登陆青岛就业网等网办平台在线申请。申请单位须填写承诺书并提交与招用重点群体签订的劳动合同(副本)，其中，招用人员属于在青岛行政区域外办理失业登记人员的，还需提交就业创业证原件。
申请单位纳税年度终了前招用人员发生变化的，应及时向人力资源社会保障部门提交变更申请。
2．审核认定。申请单位通过青岛就业网或现场提交申请后，由注册地街道(镇)人力资源社会保障服务中心自业务受理之日起2个工作日内完成资格审核，符合条件的通过市公共就业一体化信息系统报区(市)公共就业服务机构复核。各区(市)就业服务机构3个工作日内对申请情况复审并报区(市)人力资源社会保障部门。
3.结果反馈。经认定后，注册地街道(镇)人力资源社会保障服务中心在市公共就业一体化信息系统加注“企业吸纳税收政策”标记，并及时反馈申请单位。
市人力资源社会保障局及时将符合企业吸纳重点群体税收政策人员等将相关信息传送青岛市税务局。
三、创业就业税收优惠政策管理
(一)重点群体个体经营税收政策。个体经营者享受重点群体个体经营税收政策的，税务部门根据人力资源社会保障部门推送的享受重点群体个体经营税收政策有关信息查询。建档立卡贫困人口无需留存资料备查。
符合条件的个体经营者，办理增值税申报时，在《增值税纳税申报表》(本期)应纳税额减征额栏填报增值税减免税额。办理个人所得税申报时，月销售额未超过10万元的，按季在《个人所得税经营所得纳税申报表(A表)》“减免税额”栏填报个人所得税减免税额；月销售额超过10万元的，如果实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额，在个人所得税年度汇算清缴填报《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》时，将差额部分填入减免税额栏次，扣减个人所得税。上述减免税额的累计额，不得超过年度减免税限额。
(二)企业招用重点群体税收政策。单位享受招用重点群体税收政策的，留存《重点群体人员本年度实际工作时间表》备查。税务部门根据人力资源社会保障部门推送的享受企业招用重点群体税收政策有关信息查询登记失业人员信息。
符合条件的企业，办理增值税申报时，在《增值税纳税申报表》(本期)应纳税额减征额栏次填报减征增值税税额。纳税年度终了，如果纳税人实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额，纳税人在企业所得税汇算清缴时，以差额部分扣减企业所得税。《企业所得税年度纳税申报表》填报在“减：减免所得税额”栏(《减免所得税优惠明细表》填报在“支持和促进重点群体创业就业企业限额减征企业所得税”栏)。上述减免税额的累计额，不得超过核定年度减免税总额。
(三)创业就业税收优惠政策衔接。对既符合重点群体个体经营税收政策，也符合企业招用重点群体税收政策的人员，享受两项政策期限累计不超过3年。对2019年1月1日前已享受重点群体创业就业税收优惠政策满3年的，不得再享受本通知规定的税收优惠政策。对以前年度享受重点群体创业就业税收优惠政策未满3年且符合本通知规定条件的，可按本通知规定享受至3年期满。对在2021年12月31日前享受本通知规定的税收优惠政策未满3年的，可继续享受至3年期满为止。
对企业招用人员既可适用本通告规定的税收优惠政策，也可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，企业可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。
纳税人已享受本通告规定的税收优惠政策的，可叠加享受《关于转发〈山东省财政厅 国家税务总局山东省税务局关于实施增值税小规模纳税人税费优惠政策的通知〉的通知》(青财税〔2019〕2号)规定的税收优惠政策。
四、工作要求
(一)严格各项凭证的审核发放。任何单位或个人不得伪造、涂改、转让、出租相关凭证，违者将依法予以惩处；对出借、转让就业创业证的人员，主管人力资源社会保障部门要收回其就业创业证并记录在案；对采取上述手段已经获取减免税的企业和个人，主管税务机关要追缴其已减免的税款，并依法予以处理。
(二)就业创业证采用实名制，限持证者本人使用。创业人员从事个体经营的，就业创业证由本人保管；被用人单位招用的，享受税收优惠政策期间，证件由用人单位保管。就业创业证由人力资源社会保障部统一样式，山东省人力资源和社会保障厅负责印制，作为审核劳动者就业失业状况和享受政策情况的有效凭证。
(三)各级税务、人力资源社会保障、扶贫部门要建立劳动者就业信息交换和协查制度。青岛市税务局将已享受创业就业税收优惠政策的人员和单位相关信息及时传送给市人力资源社会保障局、市扶贫办。人力资源社会保障部门通过全国就业创业证查询系统或其他途径，协助税务部门查询有关信息。扶贫部门通过全国扶贫开发信息系统或其他途径，协助人力资源社会保障、税务部门查询建档立卡贫困人口身份等有关信息。
(四)各级税务机关对就业创业证或建档立卡贫困人口身份有疑问的，可提请同级人力资源社会保障部门、扶贫部门协查，同级人力资源社会保障部门、扶贫部门及时将协查结果通报税务机关。
(五)本通告自2019年1月1日起施行。
附件：重点群体人员本年度实际工作时间表
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