　　为进一步规范特别纳税调整管理，切实做好关联交易同期资料准备工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发[2009]2号）、《国家税务总局关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知》（国税函[2009]188号）和《国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》（国税函[2009]363号）的有关规定，现就有关问题明确如下：

　　一、准备关联交易同期资料范围

　　（一）2008年及以后年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以上或其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以上的企业（上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额）。

　　（二）已结案的转让定价调整案件，跟踪管理期间为2008年及以后年度的企业，无论其关联购销金额及其他关联交易金额是否达到规模限制条件，均应准备跟踪管理年度的同期资料；

　　（三）跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发等有限功能和风险的企业，如在2008年及以后年度出现亏损，无论是否达到关联购销金额及其他关联交易金额规模，均应准备发生亏损年度的同期资料。

　　二、免于准备关联交易同期资料的范围

　　（一）企业2008年及以后年度股权结构中，外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易的，可免于准备同期资料；

　　（二）企业关联交易属于预约定价安排执行范围的，可免于准备同期资料。

　　三、关联交易同期资料准备、保管和提供时限要求。

　　各市、县国家税务局，洋浦区国家税务局应按照规定，要求符合条件的企业按期准备、保管和提供同期资料：

　　（一）2008年度发生关联交易的同期资料，相关企业应在2009年12月31日前准备完毕，并自税务机关要求之日起20日内提供。

　　（二）2009年及以后年度的关联交易同期资料，相关企业应在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕，并自税务机关要求之日起20日内提供。

　　（三）对于2009年及以后年度仍处于跟踪管理期限内的企业，应于次年6月20日之前将准备的同期资料报送主管税务机关；

　　（四）对于跨国企业在中国境内设立的承担有限功能和风险的企业，如其在2009年及以后年度发生亏损，应于次年6月20日之前将亏损年度的同期资料报送主管税务机关。

　　（五）对于2009年及以后年度的同期资料，如企业集团需合并财务报表，可视企业集团会计年度情况允许企业延期准备，但准备时限最迟不得超过关联交易发生年度的次年12月31日。

　　（六）同期资料应自企业关联交易发生年度的次年6月1日起保存10年。

　　（七）企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后20日内提供同期资料。

　　四、关联交易同期资料的上传备案要求各市、县国家税务局，洋浦区国家税务局应要求企业按时准备、保管和提供关联交易同期资料，并将企业提供的同期资料及时上传省局，做好备案工作。

　　（一）对于2008年度各类企业的关联交易同期资料，各市、县应于2010年3月1日前完成同期资料上传备案工作。

　　（二）对于2009年及以后年度各类企业的关联交易同期资料，各市、县应于次年8月1日前完成同期资料上传备案工作。

　　（三）对于在2009年及以后年度处于跟踪管理期间的企业，应于次年8月1日前完成同期资料上传备案工作。

　　（四）对于跨国企业在中国境内设立的承担有限功能和风险的企业，如其在2009年及以后年度发生亏损，应于次年8月1日前完成同期资料上传备案工作。