为了做好2005年度个人所得税汇算清缴工作，加强对个人独资企业、合伙企业和个体工商户（以下简称企业）个人所得税的征收管理，现将有关问题明确如下：

　　一、有关政策规定

　　1、计税工资：2005年度在每人每月1000元的标准内按实扣除。

　　2、投资者（业主）生计费2005年度在每人每月1200元额度内按实予以扣除。但投资者（业主）的工资不得税前扣除。

　　3、投资者在两家或两家以上的企业有投资，其费用只能选择在一家企业扣除，且选定费用扣除的企业后不得随意变更。

　　4、2005年度企业在职职工夏季清凉饮料费的税前扣除标准为：高温作业工人每人每月120元；非高温作业工人每人每月100元；一般工作人员每人每月95元。发放时间为4个月。

　　5、企业发放给本单位职工的劳动保护用品支出，2005年度在每人每年600元的标准内按实税前扣除。

　　6、企业向非金融机构及个人借款利息支出，2005年度在不高于年利率8%范围内凭合法有效凭证按实扣除。

　　7、依法建立工会组织的企业、事业单位以及其他组织，每月按照全部职工工资总额的2%向工会拨缴的工会经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。工资总额按照国家统计局《关于工资总额组成的规定））（1990年第1号令）颁布的标准执行，工资总额组成范围内的各种奖金、津贴和补贴等均计算在内。

　　8、根据国家税务总局国税发[2005]21号文件，自2005年度起，制药企业每一纳税年度可在销售（营业）收入25%的比例内据实扣除广告费支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后年度结转。

　　9、对企业为股东个人购买汽车并将车辆所有权办到股东个人名下的，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得，减除金额暂定为企业实际为股东支付该车辆的买人价的25%.

　　10、个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利，不并人企业的收人，而应作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息、股息、红利的，应按合伙协议约定的分配比例（合伙协议没有约定分配比例的，以合伙人数量平均计算）确定各个投资者的利息、股息、红利所得，再分别按“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税。

　　二、汇算清缴的期限及要求报送的相关报表

　　纳税人应纳的个人所得税，按年计算，分月或分季预缴，纳税人应在每月或每季终了后7日内，报送《个人所得税纳税申报表》并预缴税款。年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。纳税人办理年度个人所得税申报时，应于年度终了后30日内向主管税务机关报送《个人所得税年度纳税申报表》和会计决算报表以及税务机关要求报送的其他资料。

　　三、个人所得税征收方式的鉴定

　　个人所得税征收方式的鉴定，首先应由主管税务所（科）根据鉴定的内容及标准对所鉴定企业自报的各项指标逐项审核，签注意见后，报各县（市）区局（分局）、市直属分局审批。个人所得税征收方式的鉴定工作每年进行一次，时间为当年的1至3月底，当年新办企业应在领取税务登记证后3个月内鉴定完毕。

　　四、有关税收优惠政策

　　经税务机关审核批准，可给予以下减征或免征个人所得税的优惠：

　　1、残疾人员兴办或参与兴办个人独资企业、合伙企业和个体工商户的，残疾人员取得的生产经营所得符合我局甬地税一[1999]187号文件规定范围的，由残疾人员持县（市）、区以上民政部门证明，向主管税务机关提出申请，经税务机关批准，可减征个人所得税。

　　2、纳税人因遭受严重自然灾害或意外事故，造成重大损失的，可向主管税务机关提出申请，经税务机关批准，可减征个人所得税。

　　3、对残疾、孤老人员和烈属取得的劳动所得符合我局甬地税一[1999」187号文件规定范围的，经主管税务机关批准，可减征个人所得税。

　　上述残疾人员是指盲、聋、哑、肢体残疾；孤老是指无法定抚养人；烈属是指烈士的直属亲属（包括配偶、子女、父母）。

　　凡上述个人所得税年减免税额度在1O万元（含10万元）

　　以下的由各县（市）区地税局（分局）及市直属分局审批；凡上述个人所得税年减免税额度在10万元以上的报市局审批。各主管税务机关在纳税人享受减免税期间，应按现行有关税收规定，对此类企业要进行年度检查，凡不符合条件的，应取消其减免税政策。

　　五、关于纳税人财产损失所得税前扣除的审批事项

　　1、企业发生的资产永久或实质性损害（包括坏帐损失、存货、固定资产、无形资产和投资的永久或实质性损害）年度报损额在20万元（含20万元）以下的，由各县（市）区地税局（分局）

　　及市直属分局审批税前扣除；超过20万元的，报市局审批。

　　2、企业发生的资产损失应及时向所在地主管税务机关申报扣除，申报期限不得超过年度终了30天；需市局审批的资产损失应在年度终了二个月内上报，逾期不再受理。

　　各级税务机关受理的企业申报的各项财产损失（包括坏帐损失等），原则上必须在年终申报纳税之前履行审核审批手续，按规定时限履行审核程序，除非对资产是否发生永久或实质性损害的判断发生争议，不得无故拖延，否则将按《中华人民共和国税收征收管理法》和税收执法责任制的有关规定追究责任；发生争议的，应及时请示上级税务机关。

　　六、各级税务机关要认真做好汇算清缴工作，并在4月30目前向市局报送汇算清缴工作总结及《个人所得税汇算清缴报告表》。

　　七、关于门征征收有关项目适用个人所得税税目的规定

　　凡个人为某一特定事项临时为某一单位（指非本人任职、受雇单位）工作所取得的报酬，应按“劳务报酬所得”应税项目征收个人所得税。

　　凡以家庭或几个人（两人以上）合作临时为某一单位工作（指非本人任职、受雇单位）的，对其取得的所得应按照“个体工商户生产、经营所得”应税项目征收个人所得税。

　　八、本通知有关规定未表明执行日期的从2005年度汇算清缴起实行，以前规定与本通知有关规定不符的，以本通知规定为准。