各地、州、市国家税务局：

　　根据《国家税务总局关于印发〈生产企业出口货物免、抵、退税管理操作规程〉（试行）的通知》（国税发〔2002〕11号）第四条的有关规定：本年度出口货物发生退运的，可在下期用红字（或负数）冲减出口销售收入进行调整（或年终清算时调整）；以前年度出口货物发生退运的，应补缴原免抵退税款，现对我省生产企业发生退运的出口货物有关税收处理明确如下：

　　一、以前年度出口货物本年发生退运

　　以前年度出口货物发生退运的，应补缴原免抵退税款。由审批机关开具《中华人民共和国税收通用缴款书》通知企业补税，预算科目名称为归还出口货物增值税退税欠款。

　　应补税额＝退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率。

　　二、本年度出口货物发生退运

　　本年度出口货物发生退运的，可在下期用红字（或负数）冲减出口销售收入进行调整（或年终清算时调整），并在本年度免抵退税申报额中抵减免抵退税额。具体做法是：

　　1、办理《出口货物退运已办结税务证明》

　　生产企业向主管退税部门申请办理该证明时，应提交下列资料：

　　（1）《关于申请出具（出口货物退运已办结税务证明）的报告》

　　（2）出口货物报关单（出口退税专用）

　　（3）出口收汇核销单（出口退税专用）

　　（4）出口发票

　　（5）主管退税部门要求提供的其它资料

　　2、账务处理

　　按照《出口货物退运已办结税务证明》所列数据，在下期用红字（或负数）冲减出口销售收入。

　　冲减的销售收入＝退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价

　　冲减的进项税额转出额＝退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×（征税率－退税率）

　　3、免抵退税申报

　　按照《出口货物退运已办结税务证明》所列数据，在下期单证齐全申报时，在《生产企业出口货物退免税申报明细表》（单证收齐）中录入负数冲减当期的免抵退税额，并在备注中注明退运字样。如当期免抵退税额不足以抵减退运补税额时，结转下期继续进行抵减。

　　三、本办法自2004年1月1日起执行。