随着互联网经济的发展，被人们“遗忘”的自行车又再次出现在了人们的视线中，但是却是一种新的方式——“共享单车”，一种移动互联网和租赁服务融合发展的新型模式。共享单车的出现大大便利了我们出行“最后一公里”的问题，同时和国家倡导的绿色出行、低碳环保相得益彰，拥有神秘和强大的生命力。共享单车企业运营中主要有哪些收入？税务如何处理？我们一起来探个究竟！

分时租赁收入的税务处理

《交通运输部关于鼓励和规范互联网租赁自行车发展的指导意见（征求意见稿）》（以下简称《指导意见》）将互联网租赁自行车定位为分时租赁营运非机动车。共享单车通过互联网平台的高效运营，实现单车使用权的快速切换转移来创造经济价值，其收入更多依赖订单数量。共享单车采用分时租赁模式，取得的收入即用户每次骑行所支付的费用，目前市场价格一般为每半小时收费0.1元到1元不等。分时租赁收入是共享单车运营企业的主要收入。

广告投放收入的税务处理

共享单车运营企业的广告投放，分为车身位广告和平台广告两类。

与政府公共单车相比，共享单车由于没有固定存放站点，其最基础的广告投放资源在单车车身。目前，共享单车仍处于用户习惯培养时期，车身设计本身承担着推广和彰显品牌特色的功能，车身广告投放极少。如摩拜单车与京东合作推出的“618活动”，就是在车身印上京东广告，变身流动广告牌。车身位广告分两种情形，一是共享单车运营企业自行提供广告服务，二是共享单车运营企业将车身位出租给广告公司，而由广告公司制作发布广告。该类广告的增值税处理有两种情形：1.共享单车运营企业按提供文化创意服务——广告服务，适用增值税税率为6%；2.属于有形动产经营租赁服务，适用的增值税税率为17%。企业所得税分别按照提供劳务收入和租金收入处理。

除车身外，共享单车结合互联网运营模式，通过在运营过程中形成人们交通出行大数据，可以构建精准广告媒体平台。手机APP是共享单车的重要广告资源，可结合大数据服务提供精准广告推送。APP内展示类广告和广告推送将成为共享单车的重要广告收入来源。增值税方面属于广告服务业，适用的税率为6%；企业所得税按照提供劳务收入处理。

此外，对于上述提供广告服务行为，应按提供广告服务取得的计费销售额和3%的费率计算缴纳文化事业建设费。需注意，这里的计费销售额包含增值税在内，具体指缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者含税广告发布费后的余额。缴纳义务人减除价款的，应当取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则不得减除。

资金利息收入的税务处理

共享单车的押金与车费储值会产生数量可观的资金沉淀。目前大部分共享单车运营企业在用户注册环节收取一定数额的押金。押金不可用于消费，用户可随时申请退还。共享单车在收取押金时并非按单车数量收取，而是依据用户数，即“一车多押”。《指导意见》规定，企业应建立完善用户押金退还制度，积极推行“即租即押、即还即退”等模式。虽然押金可以“即还即退”，但一般用户考虑再次用车通常不会申请退还，所以大量押金会沉淀在共享单车运营企业。押金在财务核算上属于其他应付款，押金不同于会员费，在税务处理上既不征收增值税，也不征收企业所得税。

资金沉淀的另一个来源是预付使用费。摩拜单车、小蓝单车和ofo单车等都是先充值后消费的单车品牌，用户可以选择1元起自定义充值，但APP未设立充值余额退款的专用通道，用户无法取回充值的车费。即便今后再也不用该共享单车品牌，预充值也不退还。由此，押金和车费储值形成的沉淀资金在银行账户中均会产生利息收入。其增值税处理为存款利息属于不征收增值税项目，无需缴纳增值税；企业所得税方面，利息收入需并入企业收入总额计算缴纳企业所得税。

总结

通过上述分析可得知，共享单车企业涉及不同增值税税率的收入——分时租赁和车身广告位出租属于有形动产租赁，适用17%的税率；广告发布属于广告服务，适用6%的税率；资金存款利息收入属于不征增值税收入。需要注意的是，上述收入一定要分开核算，否则将从高适用税率征税。