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| 关于调整残疾、孤老人员和烈属所得减征个人所得税的通知 |
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| 新政发[2025]72号 |
| 2025-12-23 |
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各州、市、县(市)人民政府，各行政公署，自治区人民政府各部门、各直属机构：
根据《中华人民共和国个人所得税法》第五条规定，结合新疆实际，现将残疾、孤老人员和烈属所得减征个人所得税有关事项通知如下：
一、残疾、孤老人员和烈属取得综合所得，年应纳个人所得税不超过8000元的(含),免征个人所得税;超过的部分，依法征收个人所得税。
二、残疾、孤老人员和烈属取得经营所得，年应纳个人所得税不超过8000元的(含),免征个人所得税;超过的部分，依法征收个人所得税。
三、纳税人同时取得综合所得和经营所得，可以选择其中一个所得项目享受减征个人所得税政策，不得重复享受。纳税人同时有残疾、孤老人员和烈属两种以上身份的，可以选择其中一种身份享受减征个人所得税政策，不得重复享受。
四、各级税务、民政、财政、退役军人事务、残联等部门应加强协作配合和信息共享，开展政策解读，确保个人所得税优惠政策落实到位。
五、本通知自2026年1月1日起执行。《自治区人民政府关于同意对残疾、孤老人员和烈属减半征收个人所得税的批复》(新政函〔1994〕132号)同时废止。
《关于调整残疾、孤老人员和烈属所得减征个人所得税的通知》的政策解读
二、减征范围
残疾人员：是指持有退役军人事务、残疾人联合会等主管部门颁发的有效证件的个人。
孤老人员：是指年满60周岁且无法定赡养义务人或法定赡养义务人无赡养能力的个人。
烈属：是指被评定为烈士的父母(抚养人)、配偶、子女以及兄弟姐妹。
三、主要内容
对残疾、孤老人员和烈属取得的综合所得(含工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得)和经营所得，按照每人每年8000元的限额据实减征个人所得税。年度应纳税额不足8000元的(含)，按实际应纳税额全额减征;年度应纳税额超过8000元的，对超过的部分全额征收个人所得税。
例1.张某为符合减征范围人员，2025年度取得综合所得20万元，年应纳个人所得税11480元(费用扣除仅考虑“6万元/年”的基本减除费用),按照减征标准，张某实际减征个人所得税8000元，最终年应纳个人所得税3480元。
例2.张某为符合减征范围人员，2025年度取得综合所得15万元，年应纳个人所得税6480元(费用扣除仅考虑“6万元/年”的基本减除费用)，年度应纳税额不足8000元，按照减征标准，张某实际减征个人所得税6480元，应纳个人所得税0元。
例3.张某为符合减征范围人员，2025年度取得经营所得100万元，年应纳个人所得税9500元(按10%应税所得率计算)，按照减征标准，张某实际减征个人所得税8000元，应纳个人所得税1500元。
以上示例仅供理解政策参考，纳税人实际应纳税额需结合具体涉税情形依法计算确定。
四、注意事项
(一)纳税人同时取得综合所得和经营所得，可以选择其中一个所得项目享受减征个人所得税政策，不得重复享受;同时有残疾、孤老人员和烈属两种以上身份的，可以选择其中一种身份享受减征个人所得税政策，不得重复享受，一经选定，一个纳税年度内不得变更。
(二)纳税人可通过个人所得税APP、自然人电子税务局(Web端)等线上渠道及任职受雇单位所在地(综合所得)、经营管理所在地(经营所得)主管税务机关等线下方式申报享受政策。
(三)纳税人应留存备查相关证件及证明材料，并对材料真实性、完整性负责。
(四)采取欺骗手段获取减征优惠的，税务机关将按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。
五、实施时间
《通知》自2026年1月1日起执行。《自治区人民政府关于同意对残疾、孤老人员和烈属减半征收个人所得税的批复》(新政函〔1994〕132号)同时废止。 |
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