各设区市、杨凌示范区财政局、税务局、水利(务)局：
根据《财政部 税务总局 水利部关于印发<水资源税改革试点实施办法>的通知》(财税〔2024〕28号)授权规定，经报省政府同意，现就我省水资源税改革试点有关事项通知如下：
一、我省水资源税的具体适用税额，以国家规定的最低平均税额为基础确定，按照《陕西省水资源税适用税额表》执行。
二、我省公共供水管网合理漏损率按14%执行，未来根据国家宏观政策并结合我省实际予以调整。
三、我省贯流式火力发电冷却取用水按照实际发电量计征水资源税，循环式火力发电冷却取用水按照实际取用水量计征水资源税。
四、我省水力发电取用水适用税额为每千瓦时0.005元。
五、对超过规定限额的农业生产取用水、主要供农村人口生活用水的集中式饮水工程取用水，免征水资源税。
六、开采煤炭或石油的单位和个人，疏干排水量按吨矿产品取排水量进行折算。煤炭开采按每吨原煤取排水2.5立方米折算水量;石油开采按每吨原油取排水6立方米折算水量;适用税额为疏干排水税额。开采其他矿产品的单位和个人，按规定安装取水计量设施并准确计量的，按实际疏干排水量计征水资源税;未按规定安装取水计量设施或计量设施不能准确计量取排水量的，按水行政主管部门确定的行业用水定额折算水量，适用税额为疏干排水税额。按产量折算的疏干排水量不再适用所有加倍征收情形。
七、水资源税改革试点期间其他有关配套措施，由陕西省财政厅、国家税务总局陕西省税务局及陕西省水利厅等部门研究确定，相关政策由上述部门负责解释。
八、本通知自2024年12月1日起实施。
附件
陕西省水资源税适用税额表
元/立方米
| 类别 |
取用水户 |
税额标准 |
| 地表水 |
城镇公共供水企业 |
0.3 |
| 特种行业 |
7 |
| 一般行业 |
0.4 |
| 地下水 |
城镇公共供水企业 |
0.7 |
| 特种行业 |
14 |
| 一般行业 |
0.8 |
| 其他取用水 |
发电企业 |
水力发电企业 |
0.005元/千瓦时 |
| 贯流式火力发电冷却取用水 |
0.005元/千瓦时 |
| 疏干排水 |
回收利用 |
0.8 |
| 未回收利用 |
1.2 |
| 水源热泵取用水 |
回灌 |
0.1 |
| 未回灌 |
1.2 |
备注：
1.“一般行业”包括个人。表中“特种行业”“一般行业”税额标准指直接取用地表、地下水的适用税额。
2.开采煤炭或石油的单位和个人，疏干排水量按吨矿产品取排水量进行折算。煤炭开采按每吨原煤取排水2.5立方米折算水量；石油开采按每吨原油取排水6立方米折算水量；适用税额为疏干排水税额。开采其他矿产品的单位和个人，按规定安装取用水计量设施并准确计量的，按实际疏干排水量计征水资源税；未按规定安装计量设施或不能准确计量取用水量的，按水行政主管部门确定的行业用水定额折算水量，适用税额为疏干排水税额。按产量折算的疏干排水量不再适用所有加倍征收情形。
3.贯流式火力发电冷却取用水按照实际发电量计征水资源税，循环式火力发电冷却取用水按照实际取用水量计征水资源税。
4.除城镇公共供水外，严重短缺和超载地区的地表水、地下水税额按非严重短缺和超载地区适用税额的2倍执行。严重短缺和超载地区名录按照国家相关部门规定执行。
5.对超计划取水的（水力发电、贯流式火力发电、城镇公共供水企业取水除外），实行超额累进计征水资源税：对取用水量超过年取用水计划20%（含）以下的，超过部分按适用税额标准的2倍征收；对取用水量超过年取用水计划20%—40%的，超过部分按适用税额标准的3倍征收；对取用水量超过年取用水计划40%（不含）以上的，超过部分按适用税额标准的4倍征收。
6.未经批准擅自取水的，按适用税额4倍征收。 |
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