各省辖市地方税务局、省局直属各单位：
现将《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）转发给你们，请结合以下意见认真贯彻执行。
一、关于“核定征收率”适用范围问题。
《河南省地方税务局关于明确土地增值税若干政策的通知》（豫地税发〔2010〕28号）第二条的“土地增值税核定征收率”仅适用于房地产开发项目；对非房地产企业，应按照土地增值税的有关规定进行清算，无法清算的，报省局批准后采用核定征收方式，按6%的征收率征收土地增值税；对个人转让二手房，符合减免税条件的，应按照规定办理减免税手续，享受减免税政策，对于不符合减免税条件的，在清算中又无法准确计算收入、扣除项目的，可按《通知》中第五条的核定征收率征收土地增值税。
二、关于“计税价格明显偏低”的问题。
《河南省地方税务局关于明确土地增值税若干政策的通知》（豫地税发〔2010〕28号）第三条第二款第6小项中：“申报的计税价格明显偏低，又无正当理由的，按核定征收率8%征收土地增值税”，该处的“明显偏低”是指低于该项目当月同类房地产平均销售价格的10%，如当月无销售价格的应按照上月同类房地产平均销售价格计算；无销售价格的，主管税务机关可参照市场指导价、社会中介机构评估价格、缴纳契税的价格和实际交易价格，按孰高原则确定计税价格。
三、关于经济适用房问题。
经济适用房是经政府批准建设的具有保障性质的普通标准住宅，一般来说增值额较低，在预征土地增值税时按0.5%预征率执行，在土地增值税清算时，对增值额未超过扣除项目金额20%的，应免征土地增值税；对增值额超过扣除项目金额20%的，应按照规定征收土地增值税；在土地增值税清算时无法准确进行清算的，按照普通标准住宅2%核定征收土地增值税。[条款废止]在土地增值税清算时无法准确进行清算的，按照普通住宅2%核定征收土地增税”
四、关于我省普通住房具体标准的问题。
根据《河南省地方税务局、省财政厅、省建设厅转发国家税务总局、财政部、建设部关于加强房地产税收管理的通知》（豫地税函〔2005〕102号）文件的规定，我省普通住房原则上同时满足以下三个条件：住宅小区建筑容积率在1.0以上，单套建造面积在120平方米以下（按照各省辖市人民政府批准的标准确定），实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下（按照各省辖市人民政府批准的标准确定）。
五、关于地下室、车库的归属问题。
房地产开发企业对购房者随房屋一并购买的地下室、车库，在征收土地增值税时，为了简化计算，销售房屋为普通标准住宅的，地下室、车库按照普通标准住宅确定；销售房屋为非普通标准住宅或其他房地产项目的，地下室、车库按照非普通标准住宅或其他房地产项目确定。[条款废止]
房地产开发企业对购买者未购买房屋但单独购买了地下室、车库、阁楼的，按照其他房地产项目征收土地增值税。
六、[条款废止]
七、为简化程序，方便纳税人，对以下个人转让不动产行为明确为备案类减免。
（一）个人销售住房。
1、政策依据：《财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）
2、应备案的减免税资料：
（1）二手房减免税登记备案表；
（2）买卖双方居民身份证明；
（3）房屋买卖合同；
（4）房屋产权证或土地使用证；
（5）税务机关要求报送的其他资料。
（二）个人之间互换自有居住用房地产。
1、政策依据：财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知（财税〔1995〕048号）
2、应备案的减免税资料：
（1）二手房减免税登记备案表；
（2）互换住房双方居民身份证明；
（3）互换住房的协议、由公证机关出具的公证书；
（4）互换住房的房屋产权证或土地使用证；
（5）税务机关要求报送的其他资料。
（三）继承、赠与的房地产。
1、政策依据：《土地增值税暂行条例实施细则》及财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知（财税〔1995〕048号）
2、应备案的减免税资料：
（1）二手房减免税登记备案表；
（2）赠与双方居民身份证明；
（3）房产所有权证；
（4）属于继承房屋产权、土地使用权的，继承人应当提交公证机关出具的“公证书”；
（5）属于赠与房屋产权、土地使用权的，应提交赠与双方当事人的有效身份证件；证明赠与人和受赠人直系亲属关系的人民法院判决书、由公证机构出具的公证书；证明赠与人和受赠人抚养关系或者赡养关系的人民法院判决书、由公证机构出具的公证书。
（6）税务机关要求报送的其他资料。
上述纳税人应向主管地税机关提请备案，按要求报送有关资料，经县（市、区）级地税机关登记备案后，自登记备案之日起执行；纳税人未按规定备案的，一律不得减税、免税。
“二手房减免税登记备案表”由各省辖市结合其他税种一并自行设计，并要求基层工作人员在填写时必须签署具体意见。
附件：
1、2010年符合准入条件税务中介机构名单；
2、国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知
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