各市、县（区）国家税务局 ：

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发[2009]79号）的规定，现就企业提供有效凭证税前扣除的问题通知如下：

　　一、企业在年度企业所得税汇算清缴结束前未取得相关成本、费用有效凭证的，应作纳税调整处理，待取得有效凭证时，应在该项成本、费用实际发生的年度追补确认。

　　二、企业因以前年度实际发生的成本、费用未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，主管税务机关应及时按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款，不足抵缴的，可向以后年度递延抵缴。

　　企业扣除追补确认的成本、费用后出现亏损的，按企业所得税法弥补亏损的规定处理。

　　三、《自治区国税局关于企业提供税前扣除发票截止时间问题的批复》（桂国税函[2011]658号）文作废。