各分局、各市（县）国税局：

　　近期发现，零售商场出售购物卡在发票开具上存在一定问题，为加强对零售商场出售购物卡的税收管理，现将有关问题明确如下：

　　一、发票开具的要求

　　零售商场在出售购物卡时，货物尚未发出，不得先开具发票，应开具收款收据，作为往来帐簿的记帐凭证。待消费者持卡实际消费时，再根据出售货物的有关项目填开发票。坚决杜绝出售同一种货物两次开具发票问题。

　　二、纳税义务发生时间的确定

　　零售商场出售购物卡后，其纳税义务发生时间为消费者持卡实际消费时商场货物发出的当天。

　　凡未按上述第一条规定要求，即在出售购物卡时货物尚未发出、提前开具发票的，属虚开发票行为。