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财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知
财税[2009]113号
财政部、国家税务总局  2009-9-9
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各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务总局、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局:

  增值税转型改革实施后,一些地区反映固定资产增值税进项税额抵扣范围不够明确。为解决执行中存在的问题,经研究,现将有关问题通知如下:

  《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称建筑物,是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所,具体为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“02”的房屋;所称构筑物,是指人们不在其内生产、生活的人工建造物,具体为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“03”的构筑物;所称其他土地附着物,是指矿产资源及土地上生长的植物。

  《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)电子版可在财政部或国家税务总局网站查询。

  以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施,无论在会计处理上是否单独记账与核算,均应作为建筑物或者构筑物的组成部分,其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指:给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。

  附件:《固定资产分类与代码》(GBT14885-1994)

 
代码
固定资产分类名称
一、土地、房屋及构筑物
01
 
 
土地
01
1
 
生产用地
01
1
1
工业生产用地:生产车间用地、矿山用地、其他工业生产用地
01
1
2
农林牧渔业生产用地:耕地、林地、牧草地、园地、其他农林牧渔业生产用地
01
1
9
其他生产用地:盐田用地、其他未予分类的生产用地
01
2
 
交通邮电用地:铁路交通用地、公路交通用地、水运交通用地、民航交通用地、邮电用地、其他交通邮电用地
01
3
 
办公及业务用地
01
3
1
行政机关办公用地
01
3
2
事业单位办公及业务用地
01
3
3
社会团体办公及业务用地
01
3
9
其他办公及业务用地
01
4
 
市政公用设施用地
01
4
1
供应设施用地
01
4
2
环境卫生设施用地
01
4
3
施工与维修设施用地
01
4
9
其他市政公用设施用地
01
5
 
生活及服务业用地
01
5
1
居住用地:住宅用地、职工及单身宿舍、学生宿舍、其他居住用地
01
5
2
公共服务设施用地: 金融保险业用地、商业用地、服务业用地、旅馆业用地、其他公共服务设施用地
01
5
3
社会福利用地
01
5
9
其他生活及服务业用地
01
6
 
科学研究用地
01
6
1
科研试验基地
01
6
2
农业试验田
01
6
3
科学研究与设计用地
01
6
4
实验室用地
01
6
5
气象业务用地
01
6
9
其他科学研究用地
01
7
 
文教、体育及医疗卫生用地
01
7
1
文化娱乐用地:新闻出版用地、文化艺术团体用地、广播电视台用地、图书阅览用地、影剧院用地、游乐场所用地、公园用地、其他文化娱乐用地
01
7
2
体育用地:体育场馆用地、体育训练场馆用地、其他体育用地
01
7
3
教育用地:高等教育用地、中等教育用地、初等教育用地、托儿所和幼儿园用地、特殊教育用地、成人与业余教育用地、其他教育用地
01
7
4
医疗卫生用地:医院、疗养所用地、卫生防疫用地、环保卫生设施用地、其他医疗卫生用地
01
7
9
其他文化、体育、教育、医疗卫生用地
01
8
 
特殊用地
01
8
1
军事用地
01
8
2
外事用地
01
8
3
保安用地
01
8
4
文物古迹用地
01
8
5
宗教用地
01
8
9
其他特殊用地
01
9
 
其他用地
01
9
1
仓储用地
01
9
3
绿地
01
9
5
广场
01
9
9
其他未予分类的用地
02
 
 
房屋
02
1
 
生产用房
02
1
1
工业生产用地
02
1
3
农林水用房
02
1
9
其他生产用房
02
2
 
交通邮电用房
02
2
1
铁路交通用房
02
2
2
公路交通用房
02
2
3
水运交通用房
02
2
4
民航交通用房
02
2
5
地铁用房
02
2
6
邮政用房
02
2
7
电信用房
02
2
9
其他交通邮电用房
02
3
 
办公用房
02
3
1
行政单位办公用房
02
3
2
社会团体办公用房
02
3
9
其他办公用房
02
4
 
科研、气象用房
02
4
1
科学研究和设计用房
02
4
2
科学实验用房:试验基地用房、实验室用房、其他科学实验用房
02
4
3
气象用房
02
4
4
气象设施用房
02
4
5
天文台用房
02
4
9
其他科研、气象用房
02
5
 
文化教育用房
02
5
1
文化用房:新闻出版用房、文化艺术团体用房、广播电视用房、图书、展览用房、历史文物用房、其他文化用房
02
5
2
教育用房:高等教育用房、中等教育用房、初等教育用房、其他教育用房
02
6
 
医疗卫生体育用房
02
6
1
医疗卫生用房: 医疗业务用房、医疗防疫用房、其他医疗卫生用房
02
6
2
体育用房:室内体育比赛场馆用房、室内体育训练场馆用房、其他体育用房
02
7
 
特殊用房
02
7
1
军事用房
02
7
2
外事用房:外国驻华领、使馆用房、外国驻华商贸机构用房、外国驻华人员生活用房
02
7
3
公共安全用房:监狱、看守所、劳改所、其他公共安全用房
02
7
4
宗教用房
02
7
9
其他特殊用房
02
8
 
生活、娱乐、市政公共设施、服务业用房
02
8
1
居住用房:职工宿舍、学生宿舍、居民住房、其他居住用房
02
8
2
娱乐用房:游乐场(所)用房、俱乐部、影剧院、舞厅(音乐厅)、文化宫、少年宫、老年活动中心、其他娱乐用房
02
8
3
市政公共设施用房:供应设施用房、施工与维修用房、其他市政公共设施用房
02
8
4
商业及服务用房:金融服务业用房、商业服务业用房、旅馆服务业用房、饮食服务业用房、其他商业及服务业用房
02
8
5
社会福利用房:疗养(休养)用房、社会福利院(所)用房、其他社会福利用房
02
9
 
其他用房
02
9
1
仓储用房
02
9
9
其他类未予包括的用房
03
 
 
构筑物
03
1
 
03
1
1
工业生产用池、罐:贮水池、冷却池、污水处理池、过滤池、蒸发池、结晶池、储油池、煤池、卸灰池、沉渣池、贮盐卤池、金属储油罐、非金属储油罐、其他工业生产用地、罐
03
1
2
渔业、农业用池:养鱼池、水产动物饲养池、观赏鱼池、农业灌罐用池、其他渔业、农业用地
03
1
3
沼气发生池
03
1
4
水利用池:进水池、出水池、沉砂池、其他水利用池
03
1
9
其他池
03
2
 
03
2
1
工业生产用槽:酸性槽、碱性槽、硫酸槽、碱槽、贮油槽、冷水槽、型砂槽、热水槽、料槽、煤槽、洗煤槽、贮矿槽、电缆槽(沟)、修车槽、恒温水槽、怛温油槽、其他工业用槽
03
2
2
农业用槽:渡槽、溢水槽、其他农业用槽
03
2
9
其他用槽
03
3
 
塔、烟卤
03
3
1
工业用塔:水塔、卸煤塔、卸灰塔、无线电通信用钢(铁)塔、其他工业用塔
03
3
2
农业用塔
03
3
4
广播电视用塔:电视调频用钢(铁)塔、微波钢(铁)塔
03
3
5
交通航空用塔:站、场、海上灯塔、导航指挥塔
03
3
6
气象、水利及环保用塔:气象塔、调压塔、环保监测塔
03
3
8
烟囱
03
3
9
其他塔和烟卤
03
4
 
井、坑
03
4
1
井:水井、地热水井、矿井、其他井
03
4
2
坑:原料坑、铸铁块坑、铸锭坑、修罐包坑、机车灰坑、机车检查坑、渣坑、其他坑
03
5
 
台、站、码头、道路
03
5
1
台、站:旅客站台、货物站台、平台、转运站、煤台、上油台、料台、渣台、加油站、检查收费站、地铁车站、候车亭、其他站、台
03
5
2
码头:直立式码头、栈桥式码头、斜坡式码头、浮式码头、简易式码头、其他码头
03
5
3
道路:一、二、三级公路、高速公路、城市道路、铁路正线、铁路站线、铁路段管线、铁路岔线、铁路专用线、特别用途线、铁路道岔、铁路隧道、地铁线路、地铁道岔、公路隧道、电缆隧道、排灌隧道、巷道、渠道、坑道、飞机滑行道、飞机跑道、飞机停机坪、其他道路
03
6
 
沟、洞、廊
03
6
1
沟:地沟、水沟、围厂河沟、渠沟、盐场引潮沟、盐场排淡沟、盐场落卤沟、盐场运盐沟、其他沟
03
6
2
洞:铁路涵洞、公咯涵洞、防空洞、隧洞、水工涵洞、放水洞、其他洞
03
6
3
廊:通廊、其他廊
03
6
9
其他沟、洞、廊
03
7
 
桥梁、架及坝、堰、水道
03
7
1
桥梁、架:公路桥梁、铁路桥梁、公路、铁路两用桥梁、市内立交桥、露天栈桥、吊车栈桥、洗涤塔支架、通道支架、落罐架、露天框架、凉水架、混凝土支架、其他桥梁、架
03
7
2
坝、堰及水道:水电站大坝、水库、堤坝、防洪堤、尾矿坝、护坡、流量堰、溢、泄洪通、其他坝、堰及水道
03
7
3
闸:节制闸、进水闸、排水闸、分洪闸、挡潮闸、船闸、冲沙闸、其他闸
03
7
5
水利管道:引水管道、排水管道、尾水管道、节水管道、倒吸虹、其他水利管道
03
7
6
市政管道
03
7
9
其他桥梁、架及坝、堰、水道
03
8
 
库、仓、场、斗
03
8
1
库:飞机库、汽车库、船坞、地下仓库、其他库
03
8
2
仓:材料仓、燃料仓、原料仓、其他仓
03
8
3
场:露天原料场、废渣场、停车场、晾晒场、露天体育场、训练场、其他场
03
8
4
斗:料斗、其他斗
03
8
9
其他仓、场、库、斗
03
9
0
其他构筑物
二、通用设备
06
 
 
锅炉及原动机
06
1
 
工业锅炉
06
1
1
蒸汽锅炉
06
1
2
热水锅炉
06
1
3
余热锅炉
06
1
9
其他工业锅炉
06
2
 
生活锅炉
06
2
1
取暖锅炉
06
2
2
饮水锅炉
06
2
9
其他生活锅炉
06
3
 
汽轮机及蒸汽机
06
3
1
工业汽轮机
06
3
3
蒸汽机
06
3
9
其他汽轮机及蒸汽机
06
4
 
水轮机及水利作业机械
06
4
1
水轮机
06
4
2
水利作业机械:水车、水磨、水碾、其他水利作业机械
06
4
9
其他水轮机和水利作业机械
06
5
 
内燃机
06
5
1
柴油机:通用柴油机、船用柴油机、铁路机车用柴油机、汽车用柴油机、其他柴油机
06
5
2
汽油机:通用柴油机、船用汽油机、汽车用汽油机、其他汽油机
06
5
3
气体燃料内燃机:一氧化碳发动机、氢气发动机、甲烷发动机、其他气体燃料发动机
06
5
4
锅驼机
06
6
0
燃气轮机
06
8
 
锅炉和原动机辅机
06
8
1
锅炉辅机
06
8
2
汽轮机辅机
06
8
3
水轮机辅机
06
8
9
其他锅炉和原动机辅机
06
9
 
其他锅炉及原动机
06
9
1
风力机
06
9
2
潮汐原动机
06
9
3
太阳能原动机
06
9
4
地热能原动机
07
 
 
金属加工设备
07
1
 
金属切削机床
07
1
1
车床:仪表车床、普通车床、单轴自动车床、多轴自动车床、六角车床、曲轴及占轮轴车床、立式车床、落地车床、马鞍车床、长轴车床、仿形车床、多刀半自动车床、车轮车床、轧辊车床、铲齿车床、其他车床
07
1
2
钻床、刨床和铣床:深孔钻床、摇臂钻床、立式钻床、其他钻床、单臂刨床、龙门刨床、牛头刨床、刨边机、刨模机、刨铣联合机床、钢轨刨床、其他刨床、龙门铣床、立式升降台铣床、卧式升降台铣床、工作台不升降铣床、单柱铣床、端面铣床、仿形铣床、工具铣床、刻模铣床、花键铣床、靠模铣床、圆弧铣床、万能铣床、平面铣床、卧式铣床、台式铣床、圆工作台铣床、坐标铣镗床、其他铣床、其他钻床、刨床和铣床
07
1
3
磨床:坐标磨床、高精度平面磨床、外圆磨床、内圆磨床、矩台平面磨床、圆台平面磨床、无心磨床、工具磨床、导轨磨床、曲线磨床、轴承磨床、轧辊磨床、花链磨床、珩磨机、研磨机、轴颈抛光机、轴尖磨圆抛光机、透镜空心磨边机、无心砂带磨床、无心砂带抛光机、硬质合金加工磨机、钢秃无心磨床、轴颈及占轮轴磨床、其他磨床
07
1
4
镗床、拉床和插床: 单柱坐标镗床、双柱坐标镗床、程控单柱坐标镗床、程控双柱坐标镗床、深孔钻镗床、简易镗床、镗孔机、镗缸机、金刚石镗床、卧式镗床、立式镗床、卧式镗铣机床、其他镗床、内拉床、外拉床、立式拉床、专用拉床、其他拉床、龙门插床、键槽插床、剃齿插床、移动式插床、其他插床、其他镗床、拉床和插床
07
1
5
齿轮、螺纹加工机床:立式滚齿机、高精度滚齿机床、内齿轮磨床、齿轮抛光机、剃齿机、珩齿机、花键轴铣床、磨齿机、锥齿轮检查机、小锥齿轮半自动铣床、插齿机、人字齿轮加工机床、弧齿轮加工机床、锥齿轮加工机床、圆锥齿轮磨齿机、铣齿机、刨齿机、齿轮冷挤机、仪表齿轮机床、齿轮倒角机、齿轮专用淬火机、圆弧齿磨床、锥柱齿磨床、卧式滚齿机、其他齿轮加工机床、攻丝机、螺纹铣床、螺杆铣床、螺栓套丝机、丝锥磨床、螺纹磨床、螺丝磨床、丝杆磨床、蜗杆磨床、滚切铲磨床、螺母车床、丝杆磨床、管子螺纹车床、其他齿轮、螺纹加工机床
07
1
6
金属锯床及刻线、刻字机床:卧式带锯机、立式带锯机、圆锯机、弓锯机、管子切断机、管接头切断机、封头切割机、卧式砂轮切断机、其他金属锯机、刻线机、刻字机、其他刻线刻字机、其他金属锯床及刻线、刻字机床
07
1
7
超声波、激光及电加工机床:超声波加工机床、电解加工机床、电子束加工机床、电火花加工机床、阳极机械加工机床、激光加工机床、其他超声波、激光及电加工机床
07
1
8
组合机床及柔性制造设备:钻镗组合机床、铣削组合机床、攻丝组合机床、组合机床自动线、其他组合机床、柔性制造自动线、柔性设备自动线、柔性制造系统、集成制造系统、其他柔性制造设备
07
1
9
其他金属切削机床:管子及管接头加工机床、木螺钉加工机床
07
2
 
锻压机械设备
07
2
1
机械压力机:单柱固定台压力机、单柱活动台压力机、单柱台式压力机、单柱压力机、开式双柱固定台压力机、开式双柱活动台压力机、开式双柱可倾式压力机、底传动开式单柱压力机、底传动开式双柱压力机、切边压力机、底传动双柱拉伸压力机、闭式侧滑块压力机、闭式双点压力机、闭式双动拉伸压力机、双盘摩擦压力机、摩擦压砖机、非双盘摩擦压力机、上移式精式机、粉末制品压力机、金属挤压机、开式精密压力机、闭式精密压力机、程序控制冲模回转压力机、单动机械压力机、热模锻压压力机、其他机械压力机
07
2
2
液压机:冲压液压机、万能液压机、压装液压机、校直液压机、粉末制品液压机、金属打包液压机、金属压块液压机、油压机、轮轴压装机、粉末热液压机、横锻液压机、有色金属管棒挤压机、黑色金属挤压液压机、冲孔压力机、冷挤压液压机、单臂油压机、锅头封头冲压水压机、后桥矫正液压机、成型液压机、双动液压机、切边液压机、多层液压机、专业液压机、其他液压机
07
2
3
自动锻压机:自动冷镦机、自动切边机、自动搓丝机、自动滚丝机、自动冲切机、自动卷簧机、多工位自动压力机、多工位板料自动冲压机、滚柱自动冷镦机、钢球自动冷镦机、自动链条制造机、自动弯曲机、其他自动锻压机
07
2
4
锤:双柱汽锤、空气锤、立式高速锤、自由锻锤、模锻锤、无砧座锤、其他锤
07
2
5
锻机:棒料轮转锻机、管料轮转锻机、悬臂式辊锻机、复合式辊锻机、扩孔机、精密锻轴机、精密锻管机、垂直分模平锻机、管端加厚锻机、水平分模平锻机、其他锻机
07
2
6
剪切机:手动剪动机、板料直线剪切机、板料曲线剪切机、联合剪切机、型材、棒料剪切机、其他剪切机
07
2
7
弯曲矫正机:板料弯曲机、型材弯曲机、板料折压机、板料矫平机、型材校直机、旋压机、弯曲校正机、滚波纹机、弯管机、其他弯曲矫正机
07
2
9
其他锻压设备:轮缘焊渣切割机、型材卷圈机、全液压式自由锻造操作机
07
3
 
铸造设备
07
3


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