你署新出计[1994]65号《关于新华书店系统图书类商品帐务处理的意见》文收悉。经研究同意在全国新华书店系统和出版社自办发行环节执行图书类商品增值税帐务处理办法，执行中有何问题请及时告知我部。

附件：图书类商品增值税帐务处理办法

　　一、二级会计科目设置：
　　1．在“商品采购”（在途商品）科目下设“进货款”、“进项税额”二级科目。
　　2．在“商品进销差价”科目下设“进销差价”、“进项税额”二级科目。
　　3．在“应付帐款”科目下设“进货款”、“进项税额”二级科目。
　　4．在“商品销售收入”科目下设“含税收入”、“销项税额”二级科目。
　　二、会计分录：
　　1．发生进货业务，书店凭“送书通知单”（或调拨单的随货同行联）计算进项税，填制记帐凭证。
　　　　　　借：库存商品（总定价）
　　　　　　贷：商品进销差价－－进销差价
　　　　　　　　　　　　　　－－进项税额
　　　　　　　　应付帐款－－进货款
　　2．书店取得出版社或发货店增值税专用发票，根据发票上注明的税额填制记帐凭证。
　　　　（1）借：应缴税金－－应缴增值税（进项税额）
　　　　　　　　 贷：应付帐款－－进项税额
　　　　（2）同城付款：
　　　　　　 借：应付帐款－－进货款
　　　　　　　　　　　　 －－进项税额
　　　　　　 贷：银行存款
　　　　（3）异地付款：
　　　　　　 借：商品采购（在途商品）－－进货款
　　　　　　　　　　　　　　　　　　 －－进项税额
　　　　　　 贷：银行存款
　　3．收到发货店发来商品并支付货款，核销货、款单据，填制记帐凭证。
　　　　　　 借：应付帐款－－进货款
　　　　　　　　　　　　 －－进项税额
　　　　　　 贷：商品采购（在途商品）－－进货款
　　　　　　　　　　　　　　　　　　－－进项税额
　　　　注：为正确反映“商品采购”（在途商品）期末净值，对未核销的“商品采购（在途商品）－－进项税”月末余额，应 在结帐前与“应付帐款－进项税”对冲，次月初调回。
　　　　月末：
　　　　　　 借：应付帐款－－进项税额
　　　　　　 贷：商品采购（在途商品）－－进项税额
　　　　次月初：会计分录反方向调回。
　　4．发生商品销售业务，凭“销售汇总单”（或有关单据）填制记帐凭证。
　　　　　　 借：应收帐款（或银行存款）（含税销售额）
　　　　　　　　 销售折扣与折让
　　　　　　 贷：商品销售收入－－含税收入（总定价）
　　5．月末结转发出商品，凭“商品销售成本计算单”填制记帐凭证。
　　　　　　 借：商品销售成本
　　　　　　　　 商品进销差价－－进销差价
　　　　　　　　　　　　　　 －－进项税额
　　　　　　 贷：库存商品（总定价）
　　6．月末计提销项税额，凭“商品销项税计算单”填制记帐凭证。
　　　　　　 借：商品销售收入－－销项税额
　　　　　　 贷：应缴税金－－应缴增值税（销项税额）