各市（县）、区地方税务局，各直属单位：

　　为了做好餐饮、洗浴、娱乐业行业税收清理整顿，通过普遍要素采集、广泛典型调查与反复测算，现制定餐饮、洗浴、娱乐业行业税收综合定额标准。

　　综合定额包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费、个人所得税或企业所得税、价格调节基金、文化建设事业费、河道费，采取核定基础定额。

　　一、餐饮行业税收基础定额的核定：

　　1、基础定额的核心要素的确定：

　　①定额标准：根据经营规模不同，确定分类定额标准。

　　②计税标准餐桌（以下简称“标准桌”）：标准餐桌为餐桌面积1.5平方米。

　　其他餐桌以总面积除以1.5平方米折合计税标准餐桌计算。

　　③基础定额系数：市（县）区系数为1；熊岳、南楼及乡镇系数为0.8.

　　④经营水平系数：基础税额是普遍适用的基准定额。对于实际经营效益超过核定标准的，由主管局审定合理上浮。

　　⑤经营面积：经营面积为建筑面积的70%.

　　⑥综合征收率：一到五类为9.55%，六、七两类综合征收率为5.75%（个人所得税暂不核定）。涉外餐饮企业综合征收率为5%.

　　2、计算税额公式

　　标准桌月综合税额=定额标准×标准桌数量×基础定额系数×经营水平系数×不用票比例×综合征收率

　　3、标准餐桌月营业收入核定标准

　　（1） 海鲜、中餐：

　　一类：星级酒店及经营面积大于1500平米以上，标准餐桌月营业额标准22000元；

　　二类：经营面积在1000-1500平米（含1500平米），标准餐桌月营业额标准18000元；

　　三类：经营面积在1000-500平米（含1000平米），标准餐桌月营业额标准12000元；

　　四类：经营面积在500-240平米（含500平米），标准餐桌月营业额标准7000元；

　　五类：经营面积在240—120平米（含240平米），标准餐桌月营业额标准3500元；

　　六类：经营面积在120-60平米（含120平米），标准餐桌月营业额标准1000元；

　　七类：经营面积小于60平米（含60平米），标准餐桌月营业额标准700元；

　　（2）大包桌：标准餐桌月营业额标准800元；

　　（3）烧烤、涮锅：标准餐桌月营业额标准1700元；

　　（4）快餐：标准餐桌月营业额标准2000元；

　　（5）酒吧、咖啡厅：标准桌月营业额标准5500元；

　　（6）茶座：标准桌月营业额标准2400元；

　　（7）自助餐：根据每人价位的不同，分为五档。

　　一档每人价位在50元（含50元）以上的，标准餐桌月营业额标准3600元；

　　二档每人价位在40-50元（含40元）的，标准餐桌月营业额标准3000元；

　　三档每人价位在30-40元（含30元）的，标准餐桌月营业额标准2400元；

　　四档每人价位在20-30元（含20元）的，标准餐桌月营业额标准1800元；

　　五档每人价位在20元以下的，标准餐桌月营业额标准1200元；

　　4、不同类型餐饮业核定不用发票比例：

　　①不开票比例在90%的：海鲜、中餐中的六、七类；大包桌、快餐、牛肉面、茶座。

　　②不开票比例在40%的：烧烤、涮锅、自助餐、酒吧、咖啡厅。

　　③不开票比例在30%的：海鲜、中餐中的一至五类。

　　二、洗浴行业税收基础定额的核定：

　　1、基础定额的核心要素的确定：

　　①门票价格

　　②休息床位

　　③服务加成

　　④基础定额系数

　　⑤经营水平系数

　　⑥经营面积：经营面积为建筑面积的70%.

　　⑦综合征收率为9.55%，涉外洗浴业综合征收率为5%.

　　2、月营业额核定标准

　　（1）洗浴中心

　　计算税额公式

　　一类洗浴中心：门票价格10元以上（不含10元）。

　　月综合税额=门票价格×休息床位×30天×客流量系数×服务加成（2.0）×基础定额系数×经营水平系数×不用票比例×综合征收率

　　二类洗浴中心：门票价格10元以下（含10元）。

　　月综合税额=门票价格×休息床位×30天×客流量系数×服务加成（1.2）×基础定额系数×经营水平系数×不用票比例×综合征收率

　　洗浴中心不用票比例为90%.

　　客流量系数为由主管局审定合理上浮。

　　（2）大众洗浴：按规模核定综合税收：

　　①面积在400平米以上的，月综合税定额800元；

　　②面积在200-400平米之间的，月综合税定额500元；

　　③面积在200平米以下的，月综合税定额300元；

　　3、基础定额系数

　　市（县）区系数为1；熊岳、南楼及乡镇系数为0.8.

　　4、经营水平的调整。基础税额核定的是基准定额。对于实际经营效益超过核定标准的，由主管局审定合理上浮。

　　三、娱乐业税收基础定额的核定：

　　1、基础定额的核心要素的确定：

　　①定额标准

　　②包厢及台位数量

　　③基础定额系数

　　④经营水平系数

　　⑤经营面积：经营面积为建筑面积的70%.

　　⑥综合征收率25.3%（个人所得税暂不核定）；涉外企业营业税税率为20%

　　2、计算税额公式

　　月营业额=定额标准×包厢及台座数量×基础定额系数×经营水平系数×不用票比例×综合征收率

　　3、月营业收入核定标准

　　①一类歌厅：经营面积在500平米以上（含500平米）

　　大包：30平方米以上（含30），月营业额1760元；

　　中包：15—30平方米（含15），月营业额1320元；

　　小包：15平方米以下，月营业额880元；

　　②二类歌厅：经营面积在500平米以下

　　大包：30平方米以上（含30），月营业额880元；

　　中包：15—30平方米（含15），月营业额660元；

　　小包：15平方米以下，月营业额440元；

　　③迪吧：参照二类歌厅执行

　　4、歌厅不用票比例为90%.

　　5、基础定额系数

　　市（县）区系数为1；熊岳、南楼及乡镇系数为0.8.

　　6、经营水平的调整：基础税额核定的是基准定额。对于实际经营效益超过核定标准的，由主管局审定合理上浮。

　　四、对于个人所得税未核定的餐饮六、七类纳税人和娱乐业纳税人，月所得额超过1600元必须据实申报。

　　五、房产税和土地使用税的核定

　　查实征收的企业实行纳税申报。

　　核定征收纳税户，实行据实按年计算，分期按月缴纳。在管理上实行“以票控税”，即只有基础定额、房产税和土地使用税完税后，才能提供发票，否则不提供发票。对于实行代征房产税和土地使用税的手续费在代征税款当中同比扣减。

　　六、本定额标准适用餐饮、洗浴、娱乐业实行定期定额征收的所有纳税人。

　　二〇〇六年五月十七日