（一）查账征收企业

 

　　1.上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，享受的减免税额为实际利润额的15%。

 

　　具体计算公式：减免所得税额=实际利润额×15%

 

　　2.上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额超过10万元、但不超过30万元（含30万元）的，享受的减免税额为实际利润额的5%。

 

　　具体计算公式：减免所得税额=实际利润额×5%

 

　　3.上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元（含30万元）的，本年度预缴时累计应纳税所得额不超过30万元（含30万元）的，享受的减免税额为应纳税所得额的5%。

 

　　具体计算公式：减免所得税额=应纳税所得额×5%

 

　　4.上一纳税年度应纳税所得额低于30万元（含30万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额超过30万元的，不得享受优惠减免。

 

　　（二）定率征收的小型微利企业

 

　　核定征收的小型微利企业，按照应税所得率计算应纳税所得额的，预缴时按照以下方法计算享受减免的所得税额：

 

　　1.上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计应纳税所得额不超过10万元的，享受的减免税额为应纳税所得额的15%。

 

　　具体计算公式：减免所得税额=应纳税所得额×15%

 

　　2.上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），本年度预缴时累计应纳税所得额超过10万元但不超过30万元（含30万元）的，享受的减免税额为应纳税所得额的5%。

 

　　具体计算公式：减免所得税额=应纳税所得额×5%

 

　　3.上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元（含30万元）的，本年度预缴时累计应纳税所得额不超过30万元（含30万元）的，享受的减免税额为应纳税所得额的5%。

 

　　具体计算公式：减免所得税额=应纳税所得额×5%

 

　　4.上一纳税年度应纳税所得额低于30万元（含30万元）的，本年度预缴时累计实际利润额超过30万元的，不得享受优惠减免。

 

　　5.定率征收企业应纳税所得额=应税收入额×应税所得率。

 

　　（三）定期定额征收的小型微利企业

 

　　定期定额征收企业，凡年应纳税所得额（根据营业额定额及分行业应税所得率换算）在30万元（含30万元）以下的，主管税务机关应暂按其上年度从业人数、资产总额（新办企业暂按当前从业人数、资产总额）预判断其是否符合小型微利企业条件。预判断符合小型微利企业条件的，主管税务机关应对照《小微企业应税所得率表》重新制作批文，调整核定税额，下发《定期定额核定通知书》。

 

　　2014年度定额调整工作应于6月30日前完成。

 

　　对享受税收优惠的定期定额征收企业，主管税务机关应在年度终了后一个月内，对企业报备的资料进行审核。对不符合优惠条件的企业，通过征管系统生成应补税款，待管理员确认后，通知纳税人补缴税款。