会计处理的基本规定

　　《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号)规定，对于当期直接减免的增值税，应借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目，贷记损益类相关科目。

　　一、未达起征点免征增值税的会计处理

　　问：小微企业达到增值税制度规定的免征增值税条件时，应当如何进行会计处理？

　　答：对于小微企业达到增值税制度规定的免征增值税条件时，应当按照《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的相关规定进行会计处理，将有关应交增值税转入“其他收益”科目。

　　小微企业未达起征点免税是指小规模纳税人发生应税行为，按月纳税月度销售额不超过10万元，按季度纳税季度销售额不超过30万元，免征增值税。未达起征点免税的享受主体仅限于小规模纳税人，只要其销售额未超过起征点，无论发生何种应税行为，均可免征增值税。

　　例1：甲公司为按月纳税的小规模纳税人，2020年12月销售商品取得含税收入10.1万元，适用1%的征收率，未开具专用发票。

　　不含税收入10.1÷1.01=10万元，税额0.1万元：

　　借：银行存款10.1万元

　　贷