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企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物的退税审批
2008-7-8
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       审批规程

  [依据]根据《国家税务总局关于印发《出口货物退(免)税管理办法》的通知》(国税发[1994]031号)文件、《国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知》(国税发[2006]102号)文件规定,企业以实物投资出境的外购设备及零部件,在货物报关出口后按购进设备及零部件的增值税专用发票向基层局进出口税收管理科申请退税。生产企业对外投资也实行退免税的办法。

  [程序]具体审批程序

  (一)出口货物退税申报受理。基层局进出口税收管理科单证审核岗查验出口企业报送以下资料:

  1.商务部及其授权单位批准其在国外投资的文件;

  2.在国外办理的企业注册登记副本和有关合同副本;

  3.出口货物报关单(退税联);

  4.购进货物增值税专用发票;

  5.《出口退税货物进货凭证申报明细表》;

  6.《出口货物退税申报明细表》;

  7.《出口货物退税汇总申报表》;

  8.已进行计算机预审的远程电子申报数据(或电子申报软盘)。

  (二)出口货物退税审核

  1.单证审核岗对单证进行对审后,签署意见,转进负责人岗进行复审;

  2.负责人岗复审后,在企业申报资料上签署意见,将计算机申报数据通过计算机出口退税审核系统转计算机审核岗,同时将出口企业申报资料存档。

  3.计算机审核岗运用出口退税计算机审核系统,对出口企业申报的电子数据进行计算机审核。对审核出现的疑点,依照分局相关规定进行处理。将计算机审核通过的出口货物退税款,确认到审核系统数据库,通知出口企业填报退税申请书.收到出口企业填报的退税申请书后,在退税申请书上签署姓名,并对照审核系统数据打印外贸企业出口退税审核结果,将退税申请书和外贸企业出口退税审核结果一并转负责人岗。

  4.负责人岗在退税申请书上签字,并在审核系统数据库中进行签批,连同外贸企业出口退税审核结果,一并转市局进出口税收管理处。

  (三)出口货物退税审批

  1.进出口税收管理处计会岗在审核基层局进出口税收管理科转来的退税申请书和外贸企业出口退税审核结果后,送交负责人审批;

  2.进出口税收管理处负责人在 退税申请书和外贸企业出口退税审核结果上签批。同时在国家下达的退税指标内,通过出口退税审核系统对已签批的外贸企业退税数据进行确认;

  3.进出口税收管理处计会岗在国家下达退税指标内,打印《收入退还书》并办理退库手续。

  审核要点

  (一)基层局进出口税收管理科申报单证审核岗、负责人负责审核以下要点

  1.出口货物报关单

  (1)出口货物报关单必须为出口退税专用联;

  (2)出口货物报关单必须盖有海关在退税机关备案的验讫章;

  (3)报关单中经营单位必须与申请退税单位名称一致;

  (4)报关单中打印的外汇核销单号码须与附送的核销单号码一致;

  (5)报关单上的印章和报关放行日期等内容打印必须清晰、完整。报关单上有涂改部分的,须加盖海关校对章。

  2.增值税专用发票

  (1)增值税专用发票上须加盖供货企业的财务专用章或发票专用章;

  (2)增值税专用发票中的大小写必须封顶填开;

  (3)增值税专用发票适用的征税率符合政策规定;

  (4)由税务机关代开的增值税专用发票须加盖税务机关印章;

  (5)生产企业以实物投资出境的自用设备,须按照《中华人民共和国企业所得税条例》规定的向主管税务机关备案的折旧年限计算提取折旧,并计算设备折余价值。

  3.计算机申报数据与申报纸制单证数据一致。

  4.对外贸易经济合作部及其授权单位批准其在国外投资的文件。

  5.在国外办理的企业注册登记副本和有关合同副本。

  (二)基层局进出口税收管理科计算机审核岗、负责人岗负责审核以下要点

  1.将企业申报电子数据,按相应申报年月,在相应的审核环境中进行数据读入,进行自动审核,与报关单信息、专用发票信息进行对审,生成税款后确认进审核系统数据库。

  2.通过计算机审核出口退税申报数据,审核企业报关单、专用发票是否有申报错误数据,如果数据错误,应将退税电子数据回传申报部门进行疑点删除后再行申报。

  3.核查计算机审核出口数据产生的疑点,对不能直接人工调过的疑点转调查岗核实,对调查完毕的疑点,根据实际业务情况,按照出口退税管理系统中疑点调整的方法进行调整。

  (三)市局进出口税收管理处计会岗通过出口企业退免税认定和计算机审核系统数据库,审核出口企业填报的《退税申请书》内容。包括:出口企业名称、纳税识别号码、海关代码、退税认定代码、开户银行、帐号、退税金额。

  (四)市局进出口税收管理处负责人负责审核出口退税计算机审核系统签批数据与出口企业填报《退税申请书》数据是否一致。

  

青岛市国家税务局


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