审批规程

　　[依据]《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《财政部 国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税若干问题规定〉的通知》（财税字[1995]92号），对增值税小规模纳税人出口货物免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。《国家税务总局关于印发〈增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）〉的通知》（国税发[2007]123号）制定了增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法。

　　[程序] 增值税小规模纳税人出口货物免税审批程序：

　　（一）小规模纳税人自营或委托出口货物免税申报以及免税核销申报受理。基层局退税部门查验企业报送以下资料：

　　1.免税申报资料：《小规模纳税人出口货物免税申报表》及电子申报数据；

　　2. 免税核销资料，包括：

　　（1）《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》；

　　（2）《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》；

　　（3）出口货物免税核销电子申报数据：

　　（4）出口发票；

　　（5）出口货物报关单（出口退税专用）；

　　（6）出口收汇核销单（仅限关注企业）。申报时出口货物尚未收汇的，可在货物报关出口之日起180日内提供出口收汇核销单（出口退税专用）；属于远期收汇的，应按照现行出口退税规定提供远期结汇证明；

　　（7）代理出口货物证明（小规模纳税人委托出口货物）；

　　（8）代理出口协议（小规模纳税人委托出口货物）；

　　3.主管税务机关要求提供的其他资料。

　　申报材料齐全的，应当场受理，在受理小规模纳税人出口货物免税核销申报时应进行预审，并由企业调整申报数据，将正式申报数据与免税申报电子数据一并读入出口退税审核系统。若发现申请材料不符合标准，可不予受理，但应当场告知申请人需要修正或补正材料的全部内容。待纳税人提交的申请材料符合要求后，再按上述程序受理。

　　（二）小规模纳税人出口货物免税核销审核。基层局退税部门在接受小规模纳税人的免税核销申报后，应当核对小规模纳税人申报的纸质单证是否齐全，审核小规模纳税人提供的纸质单证与《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》的逻辑关系是否对应，并对小规模纳税人申报的电子数据与出口货物报关单、出口收汇核销单、代理出口证明等相关电子信息进行核对。对审核无误的，在《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》、《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》上签章，并根据审核结果批准免税核销。

　　审核要点

　　（一）基层局退税部门申报管理岗、部门负责人负责审核以下要点：

　　1.出口货物报关单：

　　（1）出口货物报关单必须为出口退税专用联；

　　（2）申报报关单编号是否符合报关单号＋项号的规则；

　　（3）海关编号是否与企业申报一致（代理出口业务须附送代理方的《代理出口货物证明》）；

　　（4）商品代码是否与企业申报的商品码一致，是否正确使用商品扩展码；

　　（5）商品名称、规格、型号是否与进货凭证名称匹配。必须与企业填报的《出口货物退税申报明细表》上的数据、内容一致；

　　（6）报关单上打印的出口日期必须在距离申报日期90日内（已办理延期申报审批的除外）。

　　2.出口收汇核销单（仅限于关注企业）：核销单上报关单号码及核销单号码须与相应报关单上的内容一致。属远期结汇（180天以上）的，应附送外汇管理局出具的远期结汇证明。

　　3.出口发票

　　（1）出口发票须字迹清晰、无涂改；

　　（2）出口发票应主要列明以下各项内容：

　　出口发票编号、销售日期、出口商品名称、计量单位、数量、单价、金额、出口商法人印章等。

　　4.小规模纳税人出口下列货物，除另有规定者外，应征收增值税。下列货物为应税消费品的，若小规模纳税人为生产企业，还应征收消费税。

　　（1）国家规定不予退（免）增值税、消费税的货物；

　　（2）未进行免税申报的货物；

　　（3）未在规定期限内办理免税核销申报的货物；

　　（4）虽已办理免税核销申报，但未按规定向税务机关提供有关凭证的货物；

　　（5）经主管税务机关审核不批准免税核销的出口货物；

　　（6）未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物。

　　主管税务机关在审核、审批过程中，凡发现属于所列出口货物应征税情况，应生成《小规模纳税人不予免税出口货物情况表》，并按规定进行补税处理。

　　（二）基层局退税部门计算机审核岗负责审核以下要点。将企业申报电子数据，按相应申报年月，在相应的审核环境中进行数据读入，进行自动审核，与报关单信息、外汇核销信息进行对审，将审核结果确认进审核系统数据库。