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安徽省出口退税评估分析指标及其使用方法
2006-10-25
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   一、外贸企业评估分析指标

  (一)应退税出口额变动率指标及其计算公式和功能分析

  应退税出口额变动率=(报告期应退税出口额-基期应退税出口额)/基期应退税出口额×100%

  通过分析应退税出口额变动率,对异常企业进行深入核查,确定出口额变动是否正常,是否有与出口量相应的收购能力等。

  如应退税出口额变动率超过预警指标值,则可能存在虚假出口、套汇、买单经营或发生借权、挂靠经营等问题。

  (二)商品出口额变动率指标及其计算公式和功能分析

  商品出口额变动率=(报告期该种商品出口额-基期该种商品出口额)/基期该种商品出口额×100%

  通过分析商品出口额变动率,对变动异常的商品进行深入核查,确定该商品出口额变动是否正常,是否有与出口量相适应的收购能力等。

  如商品出口额变动率超过预警指标值,则可能存在虚假出口、套汇、买单经营或发生借权、挂靠经营等问题。

  (三)口岸出口额变动率指标及其计算公式和功能分析

  口岸出口额变动率=(报告期该口岸出口额-基期该口岸出口额)/基期该口岸出口额×100%

  通过对企业出口口岸的出口额变动分析,对出口额变动较大的口岸、敏感口岸、边远口岸等实行重点评估。

  如口岸出口额变动率超过设定预警指标值,则可能存在虚假报关、“四自三不见”或其他买单业务等问题。

  (四)出口单价变动率指标及其计算公式和功能分析

  出口单价变动率=(报告期该类商品出口单价-基期该类商品出口单价)/基期该类商品出口单价×100%

  通过出口单价变动情况分析,对出口单价变动较大、敏感货物和体积小、重量轻、价值高的货物等进行重点评估。

  如出口单价变动率偏离设定预警指标值,则可能存在虚假报关、虚报出口和进货价格、境内收汇、赔款冲抵货款、“四自三不见”或其他买单业务等问题。

  (五)换汇成本差异率指标及其计算公式和功能分析

  换汇成本差异率=(某商品或关联记录下某商品出口换汇成本-本地区或本企业某商品平均换汇成本)/本地区或本企业某商品平均换汇成本×100%

  通过对企业出口换汇成本的统计筛选,对大宗商品、敏感货物和成本异常的出口货物利用本指标进行纵横对比,进一步分析其出口业务的真实性。

  如换汇成本差异率高于设定预警指标值上限,则表明企业经营亏损。可以分析企业有无虚假出口、虚抬进货价格、减少进货开票数量等问题;如换汇成本差异率低于设定预警指标值下限,则表明企业经营赢利过大。可以分析企业有无不按规定取得进货发票而虚列进货数量,伙同供货企业偷税从中牟利问题;有无进口料件委托加工货物复出口业务;有无申报退税时配单错误等。

  (六)货物国内流向评估指标及其计算公式和功能分析

  “进货地区代码=(‘A1’+‘A2’+‘A3’+…)”&“海关关别代码<>(‘B1’+‘B2’+‘B3’+…)”

  或“进货地区代码=(‘A1’+‘A2’+‘A3’+…)”&“海关关别代码=(‘B1’+‘B2’+‘B3’+…)”

  其中:A*为“进货地区代码”,可以选择2位、4位或6位;

  B*为“海关关别代码”,操作人员可以根据需要选择有关海关关别代码。

  通过对同一笔出口业务所涉及的供货企业所在地和报关出口口岸所在地两者之间的地理位置关系进行合理性分析,对货物国内流向异常的出口业务进行真实性评估,分析企业有无虚假报关、虚假进货、“四自三不见”或其他买单业务等问题。

  (七)供货能力评估指标及其计算公式和功能分析

  供货能力增长率=(报告期购进总金额-基期购进总金额)/基期购进总金额×100%

  对评估企业每一种商品的收购总金额及权重在同一时间段的情况进行分析,挑选出总金额或权重较大的供货企业进行调查,进一步核实供货企业有无相应的生产能力及其业务的真实性。

  (八)凭证配对评估指标及其计算公式和功能分析

  同一关联号项下:

  “供货方税号=(‘A1’+‘A2’+‘A3’+…)”&“海关关别代码=(‘B1’+‘B2’+‘B3’+…)”

  其中:A*为“供货方税号”;

  B*为“海关关别代码”。

  通过进货和出口情况关联查询,筛选出某一出口企业同一个关联号项下“一个供货企业对应多个报关口岸”、“多个供货企业对应一个报关口岸”、“多个供货企业对应多个报关口岸”这三种信息,作为进一步评估或调查核实的方向,分析企业有无配单错误、虚假进货、虚假出口等问题。

  (九)未申报退税出口额比重评估指标及其计算公式和功能分析

  未申报退税出口额比重=(应申报退税出口额-已申报退税出口额)/应申报退税出口额×100%

  如未申报退税出口额比重偏离设定预警值,则说明出口企业存在出口不申报退税或无信息退税等问题。要进一步分析调查出口企业未申报退税的出口货物是否已按规定计提销项税额;有无从省内购货不索取发票,伙同供货企业偷税牟利等问题。

  二、生产企业评估分析指标

  (一)应免抵退税出口额变动率指标及其计算公式和功能分析

  应免抵退税出口额变动率=(报告期应免抵退税出口额-基期应免抵退税出口额)/基期应免抵退税出口额×100%

  通过分析应免抵退税出口额变动率,对变动异常的企业进行深入核查,确定出口额变动是否正常,是否有与出口量相应的生产能力等。

  如应免抵退税出口额变动率超过预警指标值,则可能存在虚假出口、套汇、买单经营或收购非自产产品出口等问题。

  (二)商品出口额变动率指标及其计算公式和功能分析

  商品出口额变动率=(报告期该种商品出口额-基期该种商品出口额)/基期该种商品出口额×100%

  通过分析商品出口额变动率,对变动异常的商品进行深入核查,确定该商品出口额变动是否正常,是否有与出口量相适应的生产能力等。

  如商品出口额变动率超过预警指标值,则可能存在虚假出口、套汇、买单经营或收购非自产产品出口等问题。

  (三)口岸出口额变动率指标及其计算公式和功能分析

  口岸出口额变动率=(报告期该口岸出口额-基期该口岸出口额)/基期该口岸出口额×100%

  通过对企业出口口岸的出口额变动分析,对出口额变动较大的口岸、敏感口岸、边远口岸与生产企业的地理位置、交通状况等进行比较,分析企业出口商品的生产加工情况和报关情况是否正常;是否有非自产产品出口;是否存在虚假报关、“四自三不见”或其他买单业务等问题。

  (四)出口单价变动率指标及其计算公式和功能分析

  出口单价变动率=(报告期该类商品出口单价-基期该类商品出口单价)/基期该类商品出口单价×100%

  如出口单价变动率偏离设定预警指标值,则可能存在虚假报关、虚报出口价格、虚列进项税额、境内收汇、赔款冲抵货款、“四自三不见”或其他买单业务等问题。

  (五)出口单价差异率指标及其计算公式和功能分析

  出口单价差异率=(出口明细历史库某一商品代码的出口离岸单价-同期本地区该商品代码出口离岸平均单价)/同期本地区该商品代码出口离岸平均单价×100%

  通过考察企业某商品的出口单价与本地区该商品平均出口单价的差异情况,分析生产企业是否存在通过抬高或压低出口货物价格骗取免抵退税或偷逃进口国关税、企业并单出口或将赔款直接在出口中扣减、申报数据录入错误等原因。

  (六)增值税税收负担率指标及其计算公式和功能分析

  增值税税收负担率=(应免抵税额+应纳税额)/(出口货物销售额+内销货物销售额-进口料件组成计税价格)

  增值税税收负担率反映企业评估期的税负情况,该指标过小可能的原因是:评估期前或期内集中进货而使进项税额较大;评估期前或期内集中收齐单证使退税额较大;出口未申报免抵退税导致免抵退税额偏小;取得虚开进货发票;隐瞒内销收入;其他原因。

  (七)应退税额比率评估指标及其计算公式和功能分析

  应退税额比率=应退税额/应免抵退税额×100%

  应退税额比率连续过高可能存在以下原因:评估期前或期内集中进货而使进项税额较大;评估期前或期内集中收齐单证使退税额较大;取得虚开进货发票;隐瞒内销收入;其他原因。

  (八)未申报免抵退税出口额比重评估指标及其计算公式和功能分析

  未申报免抵退税出口额比重=(应申报免抵退税出口额-已申报免抵退税出口额)/应申报免抵退税出口额×100%

  如未申报免抵退税出口额比重偏离设定预警值,则说明生产企业存在出口不申报免抵退税等问题。要进一步分析调查未申报免抵退税的出口货物是否已按规定计提销项税额;有无委托出口货物不计销售等问题。

  三、有关指标的统计口径

  (一)“基期”,一般是指“报告期”的上一年度同期。

  (二)“出口额”,一般是指用美元表示的出口货物离岸价,包括自营出口和委托出口货物的全部销售额。

  “应退(免)税出口额”,指现行政策规定可以退(免)税的出口货物美元离岸价。按照海关出口信息和代理出口证明信息中全部出口额扣除不退(免)税贸易类型和不退(免)税商品的出口额统计。

  (三)海关出口信息一般使用“001”数据,使用其它数据的应作说明。

皖国税发[2006]182号


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