各行署、市、县地方税务局，省直属征收分局：

　　根据国家税务总局国税发[1997]191号文件精神和各地反映的情况，现将企业所得税几个业务问题明确如下：

　　一、关于纳税检查中查出问题的处理

　　（一）对纳税人查增的所得额，应先子以补缴税款，再按税收征管法的规定给予处罚。其查增的所得税额部分不得用于弥补以前年度的亏损。

　　（二）在减免税期间查出的问题，属于盈利年度查增所得额部分，对减税企业、单位要按规定补税、罚款，对免税企业单位可只作罚款处理；属于亏损年度多报亏损的部分，应依照关于纳税人虚报亏损的有关规定进行处理。

　　（三）税务机关查增的所得额不得作为计算公益性、救济性捐赠的基数。

　　二、关于纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提扣除项目，不得转移以后年度补扣的截止时间问题。

　　财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字[1996]79号）规定的“企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣”，是指年度终了，纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。

　　三、关于新办企业、单位开业之日计算问题

　　财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税字[1994]1号）对新办企业、单位开业之日有多种提法，为便于各地具体执行和掌握，对新办企业、单位开业之日的执行口径，统一为纳税人从事生产经营之日起开始计算、生产经营之日，是指从纳税人开始从事生产经营的当天算起，包括试营业。

　　四、关于纳税人利用“三废”为主要原料进行生产的比例问题

　　我局皖地税政二字[1997]540号，关于纳税人利用“三废”等废弃物为主要原料进行生产的比例问题中提到的“主要原料”是指利用废渣生产建筑用砖的比例占到3O％以上（包括30％），30％的比例应按实物量计算。

　　五、关于职工宿舍有关费用税前扣除问题企业职工宿舍属福利设施，由此发生的职工宿舍修理费支出不得在税前扣除。对于已实行住房制度改革的企业，凡已出售的公有住房不得继续提取折旧。我局《关于企业所得税若干业务问题的通知》（皖地税政二字[1997]540号）第四条规定同时废止。