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上海市关于调整增值税纳税申报事项
2011-12-19
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   一、自2012年1月1日(所属期)起,本市增值税纳税人均应按本办法进行增值税纳税申报。

  二、纳税申报资料

  (一)填报资料

  1. 增值税一般纳税人纳税申报资料包括:

  《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》;

  《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细);

  《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细);

  《本期销售额减除项目金额明细表》;

  《本期可抵减税额明细表》;

  《固定资产进项税额抵扣情况表》。

  2. 增值税小规模纳税人纳税申报资料包括:

  《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)》;

  《本期销售额减除项目金额明细表》;

  《本期可抵减税额明细表》。

  3. 未发生销售额减除项目金额,不填报《本期销售额减除项目金额明细表》; 未发生可抵减税额,不填报《本期可抵减税额明细表》。

  4. 上述各表及其《填表说明》详见附件。

  (二)备查资料

  1. 已开具的增值税专用发票和普通发票存根联;

  2. 符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联;

  3. 海关进口货物增值税专用缴款书、运输发票、购进农产品普通发票的复印件;

  4. 收购凭证的存根联或报查联;

  5. 代扣代缴税款凭证存根联、发票、合同和付款凭证等;

  6. 主管税务机关规定的其他备查资料。

  三、使用防伪税控系统或税控系统的增值税纳税人必须按规定进行发票认证和抄报税。

  四、试点一般纳税人进行纳税申报时必须按规定实行电子信息采集。填报《本期销售额减除项目金额明细表》、《本期可抵减税额明细表》的增值税小规模纳税人也必须实行电子信息采集。

  为了便于增值税纳税人实现对《本期销售额减除项目金额明细表》、《本期可抵减税额明细表》的电子导入,市局统一制作网上电子报税导入接口。对个别票量大的纳税人,如短期内发票明细信息采集难以实现的,经主管税务机关备案,可按季采集。

  五、试点一般纳税人发生增值税偷税行为,被主管税务机关实行辅导期管理的,其发生的进项税额实行先比对后抵扣方法。

  六、主管税务机关应对试点纳税人的应税服务、货物及劳务的应缴税款分别开具增值税缴款书。

  七、各主管税务机关应按本办法做好纳税申报宣传、培训、辅导工作。

  附件一:《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》及其附表填报说明

  附件二:《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)》及其附表填报说明

《增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)》及其附表填表说明

一、《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》填表说明
(一) 税款所属时间填写纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间,应填写具体的起止年、月、日。
(二)填表日期填写纳税人填写本表的具体日期。
(三)纳税人识别号填写税务机关为纳税人确定的识别号,即:税务登记证号码。
(四)所属行业按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
(五)纳税人名称填写纳税人单位名称全称,不得填写简称。
(六)法定代表人姓名填写纳税人法定代表人的姓名。
(七)注册地址:填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。
(八) 营业地址填写纳税人营业地的详细地址。
(九)开户银行及帐号填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算帐户号码。
(十)企业登记注册类型按税务登记证填写。
(十一)电话号码填写纳税人注册地和经营地的电话号码。
(十二)即征即退货物及劳务列,填写纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的增值税应税行为。该列数据为一般货物及劳务列的其中数。
(十三)本年累计列,填写年度内各月数之和(本填表说明另有填报要求的除外)。
(十四)第1栏(一)按适用税率征税货物及劳务销售额:填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的应税行为销售额。营业税改征增值税应税服务也在本栏填报,涉及应税服务应填报当期应税减除项目金额(详见附件一)减除之前不含税销售额。
本栏包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额,外贸企业作价销售进料加工复出口的销售额,税务、财政、审计部门检查按税率计算调整的销售额。
(本栏一般货物及劳务的本月数列应等于《附列资料(一)》第8行加第7行的小计栏填报)
(十五)第2栏应税货物销售额:填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的货物销售额。含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用销售额,以及外贸企业作价销售进料加工复出口的货物。
(十六)第3栏应税劳务销售额:填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的应税劳务销售额。含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用销售额。营业税改征增值税的交通运输服务、部分现代服务的应税服务销售额填入本栏。
按规定允许销售额减除项目的应税服务,填写减除之前不含税销售额的全额。
(十七)第4栏纳税检查调整的销售额:填写本期因税务、财政、审计部门检查,并按一般计税方法计算缴纳增值税的应税行为销售额。按规定允许销售额减除项目的应税服务,填写减除之前不含税销售额的全额。
享受即征即退税收优惠政策经税务稽查发现偷税的销售额,不得填入即征即退货物及劳务列,而应将本部分销售额在一般货物及劳务列反映。
(本栏一般货物及劳务的本月数列应等于《附列资料(一)》第8行加第7行的纳税检查调整栏填报)
(十八)第5栏(二)按简易征收办法征收的销售额:填写本期按简易计税方法计算缴纳增值税的应税行为销售额。
按规定允许销售额减除项目的应税服务,填写减除之前不含税销售额的全额。
本栏包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额,税务、财政、审计部门检查按简易征收办法计算调整的销售额。
(本栏一般货物及劳务的本月数列应等于《附列资料(一)》第14行加第13行的简易计税方法栏填报)
(十九)第6栏其中:纳税检查调整的销售额:填写本期因税务、财政、审计部门检查按简易征收办法计算调整的销售额。
按规定允许销售额减除项目的应税服务,填写减除之前不含税销售额的全额。
享受即征即退税收优惠政策的应税行为经税务稽查发现偷税的销售额,不得填入即征即退货物及劳务列,而应将本部分销售额在一般货物及劳务列反映。
(本栏一般货物及劳务的本月数列应等于《附列资料(一)》第14行加第13行的纳税检查调整栏填报)
(二十)第7栏(三)免、抵、退办法出口货物及服务销售额:填写本期执行免、抵、退办法的出口应税行为销售额。
(二十一)第8栏免税货物及劳务销售额:填写本期按照税法规定免征增值税及适用零税率的应税行为销售额,但不含适用免、抵、退办法的销售额。
(二十二)第9栏免税货物销售额:填写本期按照税法规定免征增值税及适用零税率的应税货物销售额,但不含适用免、抵、退办法的销售额。
(二十三)第10栏免税劳务销售额:填写本期按照税法规定免征增值税的应税劳务销售额,但不含适用免、抵、退办法的销售额。
营业税改征增值税的应税服务适用免税政策的销售额也填入本栏。
(二十四)第11栏销项税额:填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税应税行为的销项税额(含纳税检查调整的销项税额)。
该数据应与应交税金-应交增值税明细科目贷方销项税额专栏本期发生数一致。
本栏一般货物及劳务的本月数列应等于《附列资料(一)》第8行小计栏数据。
(二十五)第12栏进项税额:填写按一般计税方法计算缴纳增值税的应税行为的进项税额。包括:购进货物的进项税额;接受加工修理修配劳务的进项税额;接受交通运输业劳务和部分现代服务业劳务的进项税额。
该数据应与应交税金 - 应交增值税明细科目借方进项税额专栏本期发生数一致。
本栏一般货物及劳务的本月数列应等于《附列资料(二)》第12行税额列数据。
(二十六)第13栏上期留抵税额:
(1)本月数列按以下要求分别不同情况填写:
①2011年年末没有期末留抵税额的,本栏数据为0,以下涉及本年累计列无填报。
②2011年年末有期末留抵税额的,以下涉及本年累计列需填报(由电子报税和征管系统自动计算)。
税款所属2012年1月份申报表上期留抵税额本月数列按0填写。以后各期申报表按前一税款所属期申报表第20栏期末留抵税额本月数列填写。
③从事营业税改征增值税应税服务的一般纳税人,第20栏期末留抵税额 本月数反映2012年1月1日以后货物及应税服务共同产生的留抵税额,本年累计反映2011年末货物及加工修理修配劳务的留抵及2012年1月1日以后抵减货物及加工修理修配劳务应纳增值税后的留抵(由电子报税和征管系统自动计算)。
(2)本年累计列按以下要求分别不同情况填写:
①2011年年末没有期末留抵税额的,本年累计不需填写(由电子报税和征管系统自动计算)。
②2011年年末有期末留抵税额的,税款所属2012年1月份申报表上期留抵税额本年累计列按税款所属2011年12月份申报表第20栏期末留抵税额本月数列数据填写。以后各期申报表按前一税款所属期申报表第20栏期末留抵税额 本年累计列数据填写。
(二十七)第14栏进项税额转出:填写已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额总额。含上期留抵税额抵减欠税、上期留抵税额退税和纳税检查调整。该数据应与应交税金-应交增值税明细科目贷方进项税额转出专栏本期发生数一致。
本栏一般货物及劳务应等于《附列资料(二)》第13行税额列数据。
(二十八)第15栏免、抵、退货物应退税额:填写税务机关按免、抵、退办法审批的应退税额。向境外提供应税服务按照规定执行免、抵、退税政策的应退税额也填入本栏。
(二十九)第16栏按适用税率计算的纳税检查应补缴税额:填写税务、财政、审计部门检查按一般计税方法计算缴纳增值税的纳税检查应补缴增值税税额。该数据应与因纳税检查由应交税金-应交增值税科目借方结转至应交税金-未交增值税科目贷方的本期发生数一致。
(三十)第17栏应抵扣税额合计:填写本期应抵扣的进项税额的合计数。
(三十一)第18栏实际抵扣税额:填写本期实际抵扣的进项税额数据。
(三十二)第19栏按适用税率计算的应纳税额:填写本期按一般计税方法计算缴纳的增值税税额。
(三十三)第20栏期末留抵税额:
(1) 本月数列按本表所列公式计算填写。
(2)本年累计列按以下要求分别不同情况填写:
①2011年年末没有期末留抵税额填写0。
②2011年年末有期末留抵税额的一般纳税人,按以下公式计算填写:[第13栏上期留抵税额本年累计列-(第34栏本月数列-第34栏本年累计列)] 计算结果大于零的,按计算结果填写;计算结果小于或等于零的,填写0。
(三十四)第21栏按简易征收办法计算的应纳税额:填写本期按简易计税方法计算缴纳增值税的应纳税额,但不含按简易计税方法计算缴纳增值税的纳税检查应补缴税额。
第22栏按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额:填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查按简易计税方法计算缴纳增值税的纳税检查应补缴税额。
第21、22栏一般货物及劳务的本月数列数据之和,应等于《附列资料(一)》第14行小计数据。
(三十五)第23栏应纳税额减征额:填写本期按照税法规定减征的增值税应纳税额,但不包括《销售额减除项目明细表》和《已缴营业税完税凭证抵减增值税税额项目明细表》数据。
(三十六)第24栏应纳税额合计:填写本期应缴增值税的合计数。
(三十七)第25栏期初未缴税额(多缴为负数):填写前一申报期的期末未缴税额(多缴为负数)。
(三十八)第26栏实收出口开具专用缴款书退税额:不需填写。
(三十九)第27栏本期已缴税额:填写本期实际缴纳的增值税额,但不包括本期入库的查补税款。
(四十)第28栏①分次预缴税额:填写本期预缴的增值税额。《本期可抵减税额明细表》税额合计栏数据也填入本栏。
(四十一)第29栏②出口开具专用缴款书预缴税额:不需填写。
(四十二)第30栏③本期缴纳上期应纳税额:填写本期上缴上期应缴未缴的增值税款。
(四十三)第31栏④本期缴纳欠缴税额,填写本期实际缴纳的增值税欠税额,但不包括缴纳入库的查补增值税额。
(四十四)第32栏期末未交税额(多缴为负数):填写本期期末应缴未缴的增值税额,但不包括纳税检查应缴未缴的税额。
(四十五)第33栏其中:欠缴税额(≥0):填写按照税法规定已形成欠税的增值税额。
注:欠缴税额反映第19行应纳税额抵减第20行期末留抵税额中的本年累计数。在计算滞留金应将应税服务应纳税额与货物(劳务)应纳税额合并后计算。
(四十六)第34栏本期应补(退)税额:
(1)本月数列按本表所列公式计算填写。
(2)本年累计列反映营业税改征增值税的应税服务,本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。按以下公式计算填写:
应税服务本期应补(退)税额=应税服务一般计税方法应纳税额+应税服务简易计税方法应纳税额-已缴营业税完税凭证抵减增值税税额
其中:
①应税服务一般计税方法应纳税额=本表第19栏本月数×(《附列资料(一)》第3、5、6行第10列-《附列资料(一)》第7行第10列)÷《附列资料(一)》第8行第10列
②应税服务简易计税方法应纳税额=《附列资料(一)》第12-1行第10列-《附列资料(一)》第13行第10列
③已缴营业税完税凭证抵减增值税税额=《已缴营业税完税凭证抵减增值税税额项目明细表》税额合计栏
(四十七)第35栏即征即退实际退税额:其中一般货物及劳务列填写向主管税务机关申请留抵税额退税,本期实际收到的税务机关退还的增值税额。
(四十八)第36栏期初未缴查补税额:填写前一申报期的期末未缴查补税额。本年累计栏数据应填写上年度末的期末未缴查补税额数。
(四十九)第37 栏本期入库查补税额:填写本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税款。包括:按一般计税方法计算并实际缴纳的查补增值税款;按简易计税方法计算并实际缴纳的查补增值税款。
(五十)第38栏期末未缴查补税额:填写本期期末应缴未缴的纳税检查增值税额。
(六十)期末未缴税额出现多缴为负数情况时,一般情况下在下期未缴税额中冲减。

二、《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)填表说明
(一)税款所属时间填写纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间,应填写具体的起止年、月、日。
(二)填表日期填写纳税人填写本表的具体日期。
(三)各列说明
1.本表增值税专用发票列:填写开具《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》和《货物运输业增值税专用发票》的数据。
2.本表普通发票列:填写开具除上述三种发票以外的其他发票的数据。
3.本表未开票列:填写未开具发票的数据。
4.本表纳税检查调整列:填写经税务、财政、审计部门检查并调整的数据。
(四)各行说明
1.本表(第1-8行):填写按一般计税方法计算缴纳增值税的不含税销售额和销项税额。
(1)货物及加工修理修配劳务:填写销售货物和提供加工修理修配劳务的不含税销售额和销项税额。
(2)应税服务:营业税改征增值税后按17%征收的应税服务不含税销售额和销项税额。
2、本表第7行第10列当期应税减除项目金额的小计栏目,应与《本期销售额减除项目金额明细表》一般计税方法数据中当期实际减除金额和当期实际减除税额一致(详见《本期销售额减除项目金额明细表》)。
3.本表二、简易计税方法各行次(第9-14行):填写按简易计税方法计算缴纳增值税的不含税销售额和应纳税额。
4、本表第9行第14列当期应税减除项目金额的小计栏目,应与《本期销售额减除项目金额明细表》简易计税方法数据中当期实际减除金额和当期实际减除税额一致(详见《本期销售额减除项目金额明细表》)。
5.本表三、出口应税行为各行次(第15-20行):填写出口货物、向境外提供加工修理修配劳务和向境外提供交通运输服务、部分现代服务等应税服务按税法规定执行免、抵、退税政策的出口销售额。
出口应税行为按税法规定需缴纳增值税的应在一般计税方法中填报。
6、本表第19行 当期应税减除项目金额的小计栏目,应与《本期销售额减除项目金额明细表》出口应税行为数据中当期实际减除金额和当期实际减除税额一致(详见《本期销售额减除项目金额明细表》)。
7.本表四、免税行为各行次(第21-27行):填写除执行免税行为的销售额,不包括即征即退得销售。按照税法规定准予开具增值税专用发票的,还需填报销项税额。
8、本表第25行 当期应税减除项目金额的小计栏目,应与《本期销售额减除项目金额明细表》免税行为数据中当期实际减除金额和当期实际减除税额一致(详见《本期销售额减除项目金额明细表》)。
9、出口应税行为或免税行为销售额涉及免征增值税,小计列不再换算不含税销售额。

三、《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)填表说明
(一)本表一、申报抵扣的进项税额部分各栏数据,分别填写纳税人按税法规定符合抵扣条件,在本期申报抵扣的进项税额情况。
1.第1栏(一)认证相符的防伪税控增值税专用发票:填写本期申报抵扣的认证相符的防伪税控《增值税专用发票》和税控《机动车销售统一发票》。含营业税改征增值税的应税服务开具的《增值税专用发票》,但不含《货物运输业增值税专用发票》。
该栏应等于第2栏本期认证相符且本期申报抵扣与第3栏前期认证相符且本期申报抵扣数据之和。
2.第2栏本期认证相符且本期申报抵扣:填写本期认证相符本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》和税控《机动车销售统一发票》。含营业税改征增值税的应税服务开具的《增值税专用发票》,但不含《货物运输业增值税专用发票》。
该栏应与第35栏本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票减第26栏本期认证相符且本期未申报抵扣的数据相等。
3.第3栏前期认证相符且本期申报抵扣:填写以前期认证相符本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》和税控《机动车销售统一发票》。含营业税改征增值税的应税服务开具的《增值税专用发票》,但不含《货物运输业增值税专用发票》。
该栏应与第25栏期初已认证相符但未申报抵扣加第26栏本期已认证相符且本期未申报抵扣减第27栏期末已认证相符但未申报抵扣的数据相等。
本栏是辅导期纳税人填写本期税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符允许抵扣的增值税专用发票份数、金额、税额。
4.第4栏非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证:填写本期申报抵扣的非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证。具体包括:海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴增值税税收通用缴款书、《货物运输业增值税专用发票》、运输费用结算单据、公路内河货物交通运输业发票。
该栏应与第5、6、7、8、9栏之和减第10栏后的数据相等。
5.第5栏海关进口增值税专用缴款书:填写本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书情况。
辅导期纳税人填写本月税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书份数、金额、税额。
6.第6栏农产品收购发票或者销售发票:填写本期申报抵扣的农产品收购发票或者销售发票情况。
7.第7栏代扣代缴税收通用缴款书:填写按规定允许本期申报抵扣的试点地区开具的代扣代缴增值税税收通用缴款书上已入缴纳的增值税税款。
8.第8栏运输费用结算单据,填写本期申报抵扣的铁路运输、航空运输、管道运输及海运运输等费用结算单据和《公路、内河货物交通运输业发票》及营业税改征增值税的应税服务开具的《货物运输业增值税专用发票》份数、金额和税款。
(1)金额列:填写铁路运输、航空运输、管道运输及海运运输费用结算单据金额栏数据、《公路、内河货物交通运输业发票》金额栏数据、营业税改征增值税的应税服务开具的《货物运输业增值税专用发票》数据。
如运输费用结算单据中金额为含税销售额,则本表中金额应按不含税销售额填报。
(2)税额栏分别按以下不同情况填报:
①铁路运输、航空运输、管道运输及海运运输费用结算单据和《公路、内河货物交通运输业发票》按金额乘以7%扣除率计算申报抵扣进项税额;
②营业税改征增值税的应税服务开具的《货物运输业增值税专用发票》,其税率栏为11%的,按税额栏数据申报抵扣进项税额;
③营业税改征增值税的应税服务开具的《货物运输业增值税专用发票》,其税率栏为3%或未注明税率的,按价税合计栏数据乘以7%扣除率计算申报抵扣进项税额。
辅导期纳税人在本栏填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符允许抵扣的运输费用结算单据份数、金额、税额。
9.第9、10栏暂不填写。
10.第11栏外贸企业进项税额抵扣证明税额:填写税务机关出口退税部门开具的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》允许抵扣的进项税额。
11.第12栏当期申报抵扣进项税额合计应等于第1、4、11栏之和。
(二)本表二、进项税额转出额部分填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的明细情况,含留抵税额抵减欠税和留抵税额退税。
1.第13栏本期进项税转出额:应等于第14栏至第23栏之和。
2. 第21栏红字专用发票通知单注明的进项税额:填写纳税人按照主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》中需要做进项税额转出的税额。
3.第22栏上期留抵税额抵减欠税:填写留抵税额抵减欠税本期发生额。
4.第23栏上期留抵税额退税:填写留抵税额退税本期发生额。
(三)本表三、待抵扣进项税额部分各栏数据,分别填写纳税人已经取得,但按税法规定不符合抵扣条件,暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按照税法规定不允许抵扣的进项税额情况。
1.第24至28栏数据包括防伪税控《增值税专用发票》和税控《机动车销售统一发票》情况,含营业税改征增值税的应税服务开具的《增值税专用发票》,但不含《货物运输业增值税专用发票》。
2.第25栏期初已认证相符但未申报抵扣,填写以前期认证相符,但按照税法规定,暂不予抵扣,结存至本期的发票数据。该栏数据应与上期第27栏期末已认证相符但未申报抵扣栏数据相等。
辅导期纳税人填写认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控《增值税专用发票》和税控《机动车销售统一发票》月初余额数。
3.第26栏本期已认证相符且本期未申报抵扣,填写本期认证相符,但按照税法规定暂不予抵扣及按照税法规定不允许抵扣,而未申报抵扣的发票数据。
辅导期纳税人填写本月已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控《增值税专用发票》和税控《机动车销售统一发票数据》。
4.第27栏期末已认证相符但未申报抵扣,填写截至本期期末,按照税法规定仍暂不予抵扣及按照税法规定不允许抵扣且已认证相符的的发票数据。
辅导期纳税人填写已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票月末余额数。
5.第28栏其中:按照税法规定不允许抵扣,填写期末已认证相符但未申报抵扣,按照税法规定不允许抵扣,只能作为出口退税凭证或应列入成本、资产等项目的发票数据,含外贸出口企业用于出口而采购货物的防伪税控《增值税专用发票》。
6.第30栏海关进口增值税专用缴款书:辅导期纳税人第28栏填写本月未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书。
7.第33栏运输费用结算单据,填写本期认证相符,但按照税法规定暂不予抵扣,而未申报抵扣的《公路、内河货物交通运输业发票》及营业税改征增值税的应税服务开具的《货物运输业增值税专用发票》数据。
(1)金额列:填写《公路、内河货物交通运输业发票》金额栏数据、营业税改征增值税的应税服务开具的《货物运输业增值税专用发票》合计金额栏数据之和。
(2)税额列分别按以下不同情况填报:
①《公路、内河货物交通运输业发票》按金额乘以7%扣除率计算申报抵扣进项税额;
②营业税改征增值税的应税服务开具的《货物运输业增值税专用发票》,其税率栏为11%的,按税额栏数据申报抵扣进项税额;
③营业税改征增值税的应税服务开具的《货物运输业增值税专用发票》,其税率栏为3%或未注明税率的,按价税合计栏数据乘以7%扣除率计算申报抵扣进项税额。
辅导期纳税人第33栏填写本月未收到稽核比对结果的运输费用结算单据数据。
(四)第35栏本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票:填写本期全部认证相符的防伪税控《增值税专用发票》和税控《机动车销售统一发票》。含营业税改征增值税的应税服务开具的《增值税专用发票》,但不含《货物运输业增值税专用发票》。
(五)第39栏2011年年末留抵税额:反映2011年12月31日前现行一般纳税人的年末增值税留抵税额,由税务机关根据纳税人前期申报自动导入。
(六)第42栏属于广告差额纳税减除项目且在进项税额抵扣的金额和税额合计数由从事广告服务的纳税人填报,填报属于原广告业差额纳税范围,已在本表进项税额申报抵扣的金额和税额合计数。本栏不包括已在《本期销售额减除项目金额明细表》填报的数据。

  四、《本期销售额减除项目金额明细表》填表说明
(一)本表适用于营业税改征增值税的试点一般纳税人或小规模纳税人。反映按税法规定允许减除应税服务销售额的明细情况。
本表经主管税务机关备案同意后可按季申报。按季申报纳税人应根据实际汇总填报金额,平时输入特殊号码00000及金额,汇总填报,按季度申报时,先用红字冲00000特殊号码及金额,再按规定填报明细。
本表由主管税务机关提供接口标准,允许纳税人导入。
(二)本表期初减除项目余额列:填写纳税人上一申报期末抵减销售额后的减除项目金额的余额(不含税价)。
(三)本表当期应税减除项目发票号码和当期应税减除项目发票金额列:填写纳税人本期取得可抵减销售额减除项目的发票号码(包括发票代码)和发票金额。
(四)本表当期实际减除金额列:填写按照税法规定允许纳税人本期抵减增值税销售额的金额。
【当期应税减除项目发票金额/(1+适用税率或征收率)+期初减除项目余额]】合计数小于等于附表一项目列相应税率或征收率栏小计销售额时,按合计数填报,否则按销售额小计栏填报(本栏为系统自动计算)。
(五)本表当期实际减除税额列:按照本表所列计算公式计算。
一般计税方法、简易计税方法、出口应税行为和免税行为下的当期实际减除金额、当期实际减除税额小计栏应等于附表一对应的当期应税减除项目金额的小计栏。
(六)本表期末减除项目余额列:填写本期期末尚未减除完的可减除项目金额的余额。
本表填报需向主管税务机关备案。

五、《本期可抵减税额明细表》填表说明
(一)本表适用于营业税改征增值税的试点一般纳税人或小规模纳税人,填列按照税法规定允许抵减应纳增值税的已交税款的完税凭证信息。
例如:航空运输、远洋运输等企业非独立核算纳税人在外省市缴纳的营业税允许抵减应纳增值税。
本表以缴纳税款的每张完税凭证为单位分行填报。
本表经主管税务机关备案同意后可按季申报。
本表由主管税务机关提供接口标准,允许纳税人导入。
(二)本表已缴单位纳税人识别号列:填写非试点地区缴纳营业税等单位的纳税人识别号。即:完税凭证上注明的纳税人识别号。
(三)本表税收缴款凭证号列:填写非试点地区开具的缴纳营业税等完税凭证的号码(不包括提供境外服务扣缴的完税凭证)。
(四)本表计税金额列:填写非试点地区开具的缴纳营业税等完税凭证上注明的计税金额。
(五)本表税额列:填写非试点地区开具的缴纳营业税等完税凭证上注明的已缴税额。合计栏数据填入主表第28栏①分次预缴税额。
(本栏合计栏数据填入主表第28栏①分次预缴税额后与原货物预交增值税在主表上处理不一致,只抵减应税服务产生的应纳税额。)
(六)本表缴款日期列:填写非试点地区开具的缴纳营业税等完税凭证上注明的缴纳税款日期。
本表填报需向主管税务机关备案。

六、《固定资产进项税额抵扣情况表》填表说明
本表填报纳税人在《本期进项税额明细》(附表二)中实际抵扣进项税额中固定资产(机器设备)进项税额的数据。本表分增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书两种发票数据填报。《机动车销售统一发票》数据并入增值税专用发票栏目填报。

                 增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)填表说明

一、本申报表适用于增值税小规模纳税人填报。纳税人提供免税劳务的,也使用本表。纳税人发生销售额减除项目、可抵减税额的,应填报《本期销售额减除项目金额明细表》和《本期可抵减税额明细表》附表,未发生上述项目的,无需填写附表。
二、具体项目填写说明:
(一)本表税款所属期是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间,应填写具体的起止年、月、日。
(二)本表纳税人识别号栏,填写税务机关为纳税人确定的识别号,即税务登记证号码。
(三)本表纳税人名称栏,填写纳税人单位名称,并加盖公章。
(四)货物及劳务列,填写纳税人销售货物,提供加工修理修配劳务;应税服务列填写纳税人提供交通运输服务和部分现代服务。
(五)本表第1项应征增值税货物和劳务不含税销售额栏数据,填写应征增值税货物及劳务的不含税销售额,不包含销售使用过的固定资产(不动产除外)和销售旧货应征增值税的不含税销售额、免税货物及劳务销售额、出口免税货物销售额。如果纳税人本期提供的交通运输服务和部分现代服务所取得的销售额中,有按规定可扣除的项目金额,该栏填写的不含税销售额应为未减除可扣除的项目金额的不含税全额。
(六)本表第2项税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额栏数据,填写税务机关代开的增值税专用发票的销售额合计。
(七)本表第3项税控器具开具的普通发票不含税销售额栏数据,填写税控器具开具的应征增值税货物及劳务的普通发票金额换算的不含税销售额。
(八)本表第4项 销售使用过的应税固定资产不含税销售额栏数据,填写销售使用过的、固定资产目录中所列的固定资产(不动产除外)和销售旧货的不含税销售额,销售额=含税销售额/(1+3%)。
(九)本表第5项 税控器具开具的普通发票不含税销售额栏数据,填写税控器具开具的销售使用过的应税固定资产(不动产除外)和销售旧货的普通发票金额换算的不含税销售额。
(十)本表第6项免税货物及劳务销售额栏数据,填写销售免征增值税货物及劳务的销售额。
本栏需向主管税务机关备案后进行填报。
(十一)本表第7项 税控器具开具的普通发票销售额栏数据,填写税控器具开具的销售免征增值税货物及劳务的普通发票金额。
(十二)本表第8项出口免税货物及劳务销售额栏数据,填写出口免税货物、劳务及服务的销售额。
(十三)本表第9项 税控器具开具的普通发票销售额栏数据,填写税控器具开具的出口免税货物的普通发票金额。
(十四)本表第10项本期应纳税额栏数据,填写本期按征收率计算缴纳的应纳税额。
应税服务应纳税额应扣减本期销售额减除项目金额计算。
(十五)本表第11项本期应纳税额减征额栏数据,填写数据是根据相关的增值税优惠政策计算的应纳税额减征额。
(十六)本表第13项本期预缴税额栏数据,填写纳税人本期预缴的增值税额,但不包括稽查补缴的应纳增值税额。
本栏包括《本期可抵减税额明细表》合计栏。即包括纳税人在非试点地区提供交通运输服务和部分现代服已缴纳税款后,本期实际可抵减其应交增值税的税款。
(十七)期末未缴税额出现多缴为负数情况时,一般情况下在下期未缴税额中冲减。

 

 

 

 

上海市国家税务局、上海市地方税务局公告2011年第5号


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