行业特点及管理重点
煤炭洗选是将原煤中的精煤、中煤、泥煤和煤矸石通过一定的方法分离开来,以提高煤炭利用率和产品质量的一种分拣过程。
煤炭洗选行业的主要特点有:管理不规范,购进原煤无法取得发票的情况比较常见;工艺、设备、水源地远近等因素对单位产品能耗预警值域的测定产生影响较大;企业实际库存的原煤、精煤、中泥煤盘点困难;企业随意调节销售收入的问题比较常见,行业会计信息失真度较高,税收流失风险较大。跳汰洗选法和跳汰浮选法是煤炭洗选的主要方法,这两种方法作业流程固定,投入产出量平衡,耗电比可控,主副产品比例稳定。
对认定为增值税一般纳税人的煤炭洗选企业的企业所得税原则上实施查账征收,如不能准确核算成本费用,计算应纳税所得额的,主管国税机关责令限期改正,对期限内拒不改正的,应实施核定征收。
增值税评估方法及模型
一、增值税税负分析法:税负是应纳税额与应税销售额的比率,能直观的体现企业实现税收的能力和负担水平。由于该行业购进原煤无法取得增值税专用发票现象较多,导致部分企业增值税进项税额抵扣不充分,申报税负虚高从而掩盖税收风险。为了增加税负分析的针对性和有效性,将增值税税负分析细分为增值税申报税负和增值税还原税负。
1、增值税申报税负=评估期应纳增值税额÷评估期应税销售额×100%
2、增值税还原税负:
增值税还原税负=[评估期申报应纳增值税额-(评估期购进未取得能抵扣进项的发票金额×税率)-评估期购进取得代开专用发票金额×(适用税率-代开征收率)+(期末存货-期初存货)×适用税率]÷评估期应税销售额×100%
增值税还原税负排除由于企业未充分抵扣进项税额、存货增减变化对增值税影响后,由本环节实际增值额带来的增值税,比申报税负更有可比性。
预警参考值见附件7.
二、回收率法:是运用洗煤的物理特征比较投入原材料与产品产出之间的数量关系。一般情况主副产品的重量之和约等于原煤的投料重量。
精煤回收率=评估期精煤产量÷同期原煤消耗量×100%
中泥煤回收率=评估期中泥煤产量÷同期原煤消耗量×100%
矸石回收率=评估期矸石产量÷同期原煤消耗量×100%
预警参考值见附件7.
三、电耗分析法:根据被评估企业评估期单位电耗定额测算出实际的生产销售数量和金额,与申报信息比对分析的一种方法。
评估期测算精煤产量=评估期生产用电量÷评估期单位电耗定额
精煤差异量=评估期测算精煤产量-评估期帐列精煤产量预警参考值见附件7.
四、计件工资分析法:是指生产单位产成品工资定额确定的情况下,按照评估期一定时期的计件工资总额,分析测算产品产量与申报信息比对分析的一种方法。
评估期测算精煤产量=评估期洗煤工人工资÷吨精煤工资定额精煤差异量=评估期测算
精煤产量-评估期帐列精煤产量预警参考值见附件7.
企业所得税评估方法及模型:
一、企业所得税贡献率分析法。企业所得税贡献率是应纳所得税额与主营业务收入的比率,它比较直观体现了同类企业的所得税实现能力和负担水平。
所得税贡献率=(评估期应纳所得税额÷评估期主营业务收入)×100%
二、主营业务利润率法。主营业务利润率是评估期主营业务利润和评估期主营业务收入的比率,通过纵横向分析能够反映同类同规模企业的获利能力。
主营业务利润率=(评估期主营业务利润÷评估期主营业务收入)×100%
三、主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析法。是以主营业务收入与主营业务利润的变动方向和同步情况来分析判断企业财务核算是否真实合理。通常情况下两者是同方向同步增减变化,且两者的差值总会在一定的合理区间。
主营业务收入变动率=(评估期主营业务收入-基期主营业务收入)÷基期主营业务收入×100%
主营业务利润变动率=(评估期主营业务利润-基期主营业务利润)÷基期主营业务利润×100%
四、收入与成本配比分析法。是收入与成本二者的变动方向和同步情况来分析判断企业财务核算是否真实合理。通常情况下两者是同方向同步增减变化,且两者的差值总会在一定的合理区间。
主营业务收入变动率=(评估期主营业务收入-基期主营业务收入)÷基期主营业务收入×100%
成本变动率=(评估期成本金额-基期成本金额)÷基期成本金额×100%